Статья 8. сублизинг

Статья 8. Сублизинг

Лизинг — финансовая услуга, похожая на кредит. При лизинге одна сторона покупает у поставщика имущество и отдает его лизингополучателю. 

Разберем на примере. Предприятию нужен станок для обработки дерева. Чтобы не тратить все деньги разом, оно обращается в лизинговую компанию. Лизингодатель покупает станок у производителя, а затем отдает его в пользование лизингополучателю — нашей компании, которой и потребовался станок.

Лизинг очень похож на целевой кредит, но условия у него обычно выгоднее. Лизинговая компания предлагает более льготные условия, чем банки. Например, лизингодатель может учесть сезонность бизнеса и предложить оптимальный график погашения.

Сублизинг — это разновидность лизинга. Лизингополучатель по первоначальному договору лизинга выступает посредником. Он передает полученное им имущество третьему лицу — конечному пользователю, но уже по договору сублизинга. Если в лизинге было 3 участника, то в сублизинге — 4.

Выходит, что посредник выступает лизингополучателем и лизингодателем в отношении предмета лизинга.

Законодательное регулирование сублизинга

Лизинг регулируется ФЗ от 29.10.1998 № 164. Сублизинг в частности — ст. 8 ФЗ от 29.10.1998 № 164. Кроме того, уместно применять также п. 1 гл. 34 ГК РФ, так как это финансовая аренда.

Имущество для передачи в сублизинг

В сублизинг может быть передано то же имущество, что и по договору лизинга:

  • транспорт, в том числе легковые и грузовые автомобили;
  • спецтехника;
  • оборудование;
  • машины;
  • механизмы.

Особенности договора сублизинга

При покупке в лизинг заключается трехсторонний договор купли-продажи, где фигурируют лизингодатель, поставщик и лизингополучатель. Кроме того лизингодатель и лизингополучатель оформляют договор лизинга, где прописаны условия оплаты и сроки.

Предмет лизинга можно какой-то срок использовать для своих нужд, а затем передать его в сублизинг. Но в таком случае нужно получить согласие лизингодателя (п. 2 ст. 8 ФЗ от 29.10.1998 № 164). После этого заключают договор сублизинга. Его срок не может превышать срок лизинга.

Сублизингополучатель может владеть и пользоваться имуществом, но не распоряжаться (Постановление ФАС ЦО № А35-896/04-С13 от 13.09.04). При этом лизингодатель-посредник не может передать новому лизингополучателю больше прав, чем предусмотрено первым договором лизинга. Кроме этого, сублизингополучатель получает право требования к продавцу.

Дополнительно стороны подписывают акт приема-передачи имущества. Чем подробнее расписан передаваемый предмет, тем лучше. Обязательно фиксируйте серийные номера, цвет, модель, марку и год выпуска.

Основные пункты договора сублизинга

В договоре сублизинга указывайте:

  • наименование договора — договор сублизинга;
  • предмет договора — это может быть оборудование, авто и так далее;
  • сумму договора;
  • реквизиты сторон — лизингодателя и лизингополучателя;
  • срок сублизинга — не более срока лизинга;
  • порядок внесения платежей;
  • штрафы и неустойки за просрочку платежей и невыполнение иных условий договора;
  • права и обязанности сторон;
  • информацию о том, на чьем балансе будет числиться имущество.

Могут быть и дополнительные условия. Например, порядок пуска и наладки оборудования, монтажа и проведения обучения.

Учет предмета сублизинга на балансе

Лизинговое имущество может стоять на балансе одной из сторон. Это условие обязательно отражается в договоре.

По договору сублизинга имущество можно учитывать на балансе сублизингополучателя, только если по договору лизинга баланс держит лизингополучатель. В противном случае балансодержателем будет первичный лизингодатель.

Бухгалтерский учет сублизинговых операций

Бухучет сильно зависит от того, на чьем балансе числится передаваемое имущество. На практике чаще всего имущество остается на балансе лизингодателя, это значительно упрощает учет.

Учет лизингового имущества ведется на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». При передаче в сублизинг, имущество списывается со счета 001.

  • Бухгалтерские проводки при учете сублизинговых платежей у лизингополучателя следующие:
  • Дт 20,25,26,44    Кт 76 — начислен лизинговый платеж;
  • Дт 19    Кт 76 — НДС с начисленного платежа;
  • Дт 68.2    Кт 19 — НДС по сублизингу принят к вычету;
  • Дт 76     Кт 51 — перечислена оплата по договору лизинга;
  • У лизингодателя проводки такие:

Дт 76 (62)    Кт 90.1 (91.1) — начислен доход от сдачи имущества в сублизинг;

Дт 51    Кт 76 (62) — получена оплата от лизингополучателя.

Д 91.НДС     Кт 68 — начислен НДС.

Платежи по лизингу включаются во внереализационные расходы у лизингополучателя и доходы у лизингодателя, что позволяет учитывать их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Ведите учет лизинга и сублизинга в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Наша программа поможет правильно построить проводки и рассчитать базу по налогу на прибыль. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Если бизнесу для работы нужна касса, ее не обязательно покупать — можно взять в аренду. В статье расскажем, в каких ситуациях аренда кассы выгодна, у кого ее можно арендовать и кому подойдет аренда «облачной» кассы.

, Елена Космакова

Должны ли применять онлайн-кассы ИП с работниками в 2021 году и кто из них освобожден от этой обязанности? Если касса нужна, то как выбрать ее и ОФД? В статье ответим на эти вопросы.

, Елена Космакова

1 июля 2021 года закончилась отсрочка по онлайн-кассам для ИП без работников. Но некоторые предприниматели по-прежнему могут работать без касс. В статье расскажем, кому нужна касса, а кому нет и как ее подключить.

, Елена Космакова

Сублизинг. Договор, учет, проводки

Сублизинг (синонимы: «подлизинг», в международных экономических сделках — «дабл дипинг») — это вид экономических отношений, который возникает в момент переуступки права пользования предметом первичного лизинга третьему лицу.

Вопрос: Как отразить в учете организации-сублизингополучателя получение по договору сублизинга транспортного средства? Предмет лизинга учитывается на балансе сублизингополучателя и по окончании договора возвращается сублизингодателю.
Общая сумма сублизинговых платежей составляет 960 000 руб.

(в том числе НДС 160 000 руб.) и уплачивается сублизингополучателем на последний день каждого календарного месяца равными платежами в течение срока действия договора сублизинга (о чем сублизингодателем выставляются соответствующие счета-фактуры) начиная с месяца, следующего за месяцем приема-передачи предмета лизинга.

Срок договора сублизинга составляет 40 месяцев, что соотносимо со сроком полезного использования транспортного средства. Транспортное средство в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 N 1, для целей налогового учета относится к третьей амортизационной группе. Транспортное средство используется в основной производственной деятельности организации. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Расходы лизингодателя, связанные с приобретением транспортного средства, составили 540 000 руб.

(в том числе НДС 90 000 руб.). Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Посмотреть ответ

Причины, по которым возникают такие сделки, могут быть разнообразны: от экономической несостоятельности лизингополучателя и невозможности дальнейшей уплаты лизинговых платежей, до сложных международных схем передачи в лизинг через посредника.

Последнее делается обычно в целях использовать налоговые льготы и особенности законодательства отдельных государств для получения экономических выгод участников сделки.

Отметим, что согласно российскому законодательству лизинговое имущество не должно приобретаться с начальной целью его передачи в сублизинг.

Вопрос: Правомерен ли отказ от выплаты сублизинговых платежей при обнаружении факта заключения договора сублизинга при отсутствии согласия лизингодателя?
Посмотреть ответ

Лизинг и сублизинг

Российское законодательство регулирует вопросы лизинга и сублизинга Федеральным законом №164-ФЗ от 29-10-98 г. Статья 8 характеризует сублизинг как вид поднайма. Лизингополучатель передает третьему лицу предмет лизинга — имущество — на условиях:

  • владения и пользования;
  • платности;
  • срочности.

Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга?

ВАЖНО! Образец договора сублизинга от КонсультантПлюс доступен по ссылке

При этом заключается договор сублизинга. По нему новый владелец лизингового имущества также называется лизингополучателем.

Без письменного согласия лизингодателя заключение договора сублизинга невозможно.

В то же время статья 2 ФЗ говорит о том, что лизинг – это экономические отношения, фиксирующиеся договором лизинга, при которых арендодатель (он же лизингодатель) приобретает у продавца и передает далее имущество арендополучателю (лизингополучателю) на условиях временного владения и пользования им. Поскольку лизинговая деятельность названа в ФЗ деятельностью инвестиционной, очевидно, что такие сделки имеют платную основу.

Понятно, что без лизинговой сделки, первичных экономических отношений между лизингодателем и лизингополучателем не могли бы существовать сделки сублизинга, или вторичные лизинговые операции. Кроме того, важные отличия двух видов договоров состоят в том, что:

  • в сделке сублизинга участвуют лизингополучатель первого уровня и сублизингополучатель по договору, а продавец не участвует;
  • сублизингополучатель, согласно договору сублизинга, имеет право владения и пользования по отношению к предмету сделки – имуществу, но не может им распоряжаться (Пост. ФАС ЦО №А35-896/04-С13 от 13-09-04 г.)

Договор сублизинга и его особенности

Помимо уже упомянутого ФЗ №164, лизинговые и сублизинговые сделки регулируются ГК РФ. В частности, гл. 34 ГК РФ (п. 1) утверждает, что к лизингу применимы общие положения, относящиеся к аренде. Лизинг (а значит, и сублизинг, как его вторичный вариант) есть разновидность арендных отношений, финансовая аренда.

Исходя из вышесказанного, можно выделить важные моменты, имеющие отношение к договору сублизинга:

  1. Предметом сублизинга могут выступать: недвижимость, транспорт, техника, оборудование, машины и механизмы. Предметом договора не могут являться природные объекты, в частности, земельные участки (статья 666 ГК РФ).
  2. Сублизингополучатель приобретает права требования к продавцу, которыми обладает лизингополучатель.
  3. Лизингополучатель по договору сублизинга не может передать больше прав, чем имеет сам по договору лизинга. Если последний налагает ограничения на владение и пользование имуществом, то объем прав, определяемый новыми, сублизинговыми отношениями, может быть только меньше, но не больше указанных в договоре лизинга.
  4. Срок договора сублизинга не может превышать срок первичного договора лизинга.
  5. Вслед за прекращением договора финансовой аренды (лизинга) теряют свою актуальность и соответствующие ему договорные обязательства сублизинга.
  6. Если имущество по договору лизинга учитывалось на балансе лизингополучателя, то и по договору сублизинга оно может учитываться у сублизингополучателя, на его балансе.

Внимание! Лизингополучатель не имеет права делегировать (переуступать) свои обязательства по выплате обязательных договорных сумм третьему лицу.

Уступка прав требования (замена лица в обязательстве), перевод долга лизингополучателя на другое лицо не имеют отношения к сублизингу, представляя собой различные юридические сделки (Постановление ФАС УО №Ф09-2683/05-С6 от 24-08-05 г.).

Договор сублизинга учитывает перечисленные выше правовые моменты. Обычно он включает в себя как стандартные пункты, так и отражающие особенности сублизинговых сделок:

  1. Наименование — «Договор сублизинга». Нередко заголовок дополняют фразой «с ответственностью сублизингополучателя за сохранность предмета лизинга».
  2. Предмет договора – имущество и реквизиты договора лизинга, следствием которого является сделка сублизинга. Указывается, что получено согласие первичного лизингодателя.
  3. Срок договора – указывается срок, не превышающий первичный срок договора лизинга.
  4. Сумма договора с указанием расчетной валюты.
  5. Указание, на чьем балансе остается имущество или на чей баланс переходит.
  6. Гарантии сублизингополучателя по обеспечению сохранности предмета договора.
  7. Гарантии стороны, предоставляющей имущество, что права сублизингополучателя по исключительному пользованию имуществом и продукцией, производимой им, не будут нарушены, как и право распоряжения полученными доходами.
Читайте также:  Статья 11.1. Формирование экзаменационных комиссий по приему квалификационного экзамена на должность судьи

Договор также может включать сроки поставки имущества, если оно движимое, описание пакета документов, прилагаемых к нему, дополнительные условия (например, обучение сотрудников работе с оборудованием, обязанность передающей стороны обеспечивать сублизингополучателя запасными частями, необходимыми для функционирования оборудования, и др.).

Тщательно прописанный договор может включать и такие мелочи, как проведение процедуры приемки, ее документальное оформление и указание стороны, несущей расходы по ней. Договор подписывают ответственные лица организаций-участников сделки сублизинга.

Учет сублизинговых операций

Бухучет

Бухгалтерский учет сублизинговых сделок прежде всего должен учитывать, на чьем балансе находится имущество. Схемы взаимодействия между лизингодателем, лизингополучателем и сублизингополучателем и применяемые ими системы налогообложения могут быть различны. В соответствии с указанными условиями строится и бухгалтерский учет.

Так, если организация, взявшая в лизинг имущество, передала его в сублизинг и предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то учет она ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства», а при передаче в сублизинг списывает его с кредита этого счета.

Проводки:

  • Дт 90(91-2) Кт 76(60) — начислен лизинговый платеж.
  • Дт 76 (60) Кт 51 — оплачен лизинговый платеж.
  • Дт 76 (62) Кт 90 (91-1) — начислен доход от сублизинга.
  • Дт 51 Кт 76 (62) — получен доход от сублизинга.

При использовании ОСНО добавляется проводка Д 91 субсчет «НДС» К68 – НДС с платежа по сублизингу.

Бухучет по договору сублизинга специально в нормативных актах не оговаривается. Целесообразно руководствоваться Указаниями Минфина №15 от 17-02-97 г., которые касаются лизинговых операций и их отражения в учете.

Налоговый учет

Согласно ст. 264 НК РФ (пп. 10) лизинговые платежи учитываются как прочие расходы. Кроме того, согласно ст. 265 НК РФ (1-1) включаются во внереализационные расходы на содержание имущества: предмета лизинга и его амортизацию в том числе. Ст. 250 п. 4 НК РФ позволяет отнести доходы от сублизинга к внереализационным и включить их в налоговую базу.

Операции, имеющие отношение к лизингу, облагаются НДС (ст. 146-1 НК РФ).

Заключение

  1. Сублизинг – это передача в сублизинг имущества вторично, третьему лицу.
  2. Сублизинг невозможен без согласия лизингодателя.
  3. Договор сублизинга не может длиться дольше, чем соответствующий ему договор лизинга.
  4. Бухгалтерский учет зависит от применяемой системы налогообложения и от того, на чьем балансе находится имущество.
  5. Доходы и расходы по сублизингу включаются в налоговую базу в целях НУ.
  6. Сделки по сублизингу облагаются НДС.

Сублизинг

Сублизинг – это вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга (п. 1 ст. 8 Закона N 164-ФЗ).

По своей сути, сублизинг – это сделка по передаче в аренду движимого или недвижимого имущества конечному лизингополучателю через посредника. В сублизинг может передаваться любая техника, оборудование, недвижимость, транспортные средства.

Гражданско-правовые отношения

Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность сдачи арендованного имущества в субаренду (поднаем). Согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ:

— договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды;

— к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Гражданское законодательство определяет лизинг как разновидность аренды – это финансовая аренда. Следовательно, к лизингу применимы общие положения аренды (параграф 1 гл. 34 ГК РФ).

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного продавца и передать его арендатору за плату во временное владение или пользование для предпринимательской деятельности.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрен выбор продавца и приобретаемого имущества арендодателем (ст. 665 ГК РФ). Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Данная сфера хозяйственных отношений регулируется также Федеральным законом от 29.10.

1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ), который предусматривает такую форму передачи предмета лизинга в срочное возмездное пользование, как сублизинг.

При этом лизингополучатель в качестве наймодателя не приобретает имущество в собственность у указанного нанимателем продавца, а лишь сдает полученное в лизинг имущество в поднаем.

Схема взаимоотношений сторон по договору сублизинга

Схема отношений, возникающих в процессе исполнения договора сублизинга, состоит в том, что лицо, осуществляющее сублизинг, заключает два договора – договор лизинга с лизингодателем и договор сублизинга с новым лизингополучателем, являясь, таким образом, одновременно лизингополучателем предмета лизинга по договору лизинга и лизингодателем (правильнее будет сказать просто арендодателем) того же предмета по договору сублизинга.

По договору сублизинга лизингополучатель не может передать сублизингополучателю больше прав, чем ему предоставляется в соответствии с договором лизинга.

Следовательно, если согласно условиям заключенного договора лизингополучателю переданы права владения и пользования предметом лизинга в ограниченном объеме, то он может передать сублизингополучателю по договору сублизинга права в таком же или в меньшем объеме, но только не в большем.

Срок договора сублизинга

Срок договора сублизинга не может превышать срока договора лизинга.

Письменное согласие лизингодателя

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме (п. 2 ст. 8 Закона N 164-ФЗ). Для получения такого согласия лизингополучателю необходимо направить соответствующий запрос лизингодателю, и только после получения положительного ответа на него он сможет заключить договор сублизинга.

Таким образом, без согласия лизингодателя лизингополучатель не вправе сдавать имущество в сублизинг, так как сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна (ст. 168 ГК РФ).

На чьем балансе может учитываться предмет лизинга

В п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ указано, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Поэтому предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на его балансе.

При этом, по взаимному соглашению сторон договора сублизинга, предмет лизинга, ранее полученный от лизингодателя и учитываемый по условиям договора лизинга на балансе лизингополучателя, при передаче предмета лизинга по договору сублизинга может учитываться на балансе сублизингополучателя.

Основные отличия сублизинга и лизинга

На основании изложенного можно сделать вывод, что основные отличия сублизинга и лизинга в следующем:

  • предмет лизинга не приобретается специально для передачи в сублизинг;
  • в сделке не участвуют все три стороны – продавец, лизингодатель, лизингополучатель;
  • по договору сублизинга сублизингополучатель получает от лизингополучателя право владения и пользования имуществом, но не право распоряжения им (см. Постановление ФАС Центрального округа от 13.09.2004 по делу N А35-896/04-С13).

Что должно быть указано в договоре сублизинга

Договор сублизинга должен содержать следующие сведения:

  • реквизиты сторон договора;
  • срок сублизинга и возможность его продления;
  • размер и график внесения платежей (ежемесячно или ежеквартально);
  • возможные штрафы, неустойки и компенсации;
  • права и обязанности сторон договора.

Дополнением к договору сублизинга является акт приема-передачи имущества. В случае с оформлением в сублизинг автомобиля в таком акте указывается марка, модель и цвет транспортного средства. Также вписываются номер двигателя и других основных деталей, после чего перечисляется техническое состояние частей автомобиля.

Сублизинг: подробности для бухгалтера

  • Виды и формы лизинга … «О финансовой аренде (лизинге)» сублизинг определен как вид поднайма предмета … третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в … в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от … при передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя … к новому лизингополучателю по договору сублизинга.
    Схема отношений, возникающих в … лизинга с лизингодателем и договор сублизинга с новым лизингополучателем, являясь, …
  • Порядок регистрации транспортных средств, являющихся предметом договора лизинга … ,
    приобретенных по договору лизинга (сублизинга).
    1. Общий порядок
    регистрации … основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому
    лицу … на основании
    договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных
    средств … на основании:
    — договора лизинга или сублизинга;
    — паспорта транспортного средства.
    Если … указанный в договоре
    лизинга или сублизинга либо в документах, выдаваемых … копии договоров
    лизинга или сублизинга и паспортов транспортных средств …
  • Виды и формы лизинга … третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в … в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя … при передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в … к новому лизингополучателю по договору сублизинга.
    Схема отношений, возникающих в … в том, что лицо, осуществляющее сублизинг, заключает два договора — договор … лизинга с лизингодателем и договор сублизинга с новым лизингополучателем, являясь, …
  • Транспортный налог (лизинг) … приобретенных по договору лизинга (сублизинга).
    ОБЩИЙ ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ТРАНСПОРТНОГО … договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу … основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств … основании:
    — договора лизинга или сублизинга;
    — паспорта транспортного средства или … указанный в договоре лизинга или сублизинга либо в документах, выдаваемых … (ксерокопии) договоров лизинга или сублизинга и паспортов транспортных средств, …
  • Пленум ВАС РФ о лизинге … применения такого вида правоотношений, как сублизинг. Напомним, сублизинг — это вид поднайма … третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в … в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от … , если он докажет, что сублизинго­датель и сублизингополучатель действовали … указано, что разъяснения в части сублизинга подлежат применению к отношениям, … возникшим из договоров сублизинга, заключенных после опубликования данного …
  • Плательщики транспортного налога … ограничен сроками действия договора лизинга (сублизинга).
    В соответствии с пунктом 3 … основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу во … «ТРАНЗИТ».
    Если договором лизинга или сублизинга предусмотрена регистрация транспортного средства за … регистрации являются договор лизинга или сублизинга и паспорт транспортного средства, где …
  • Транспортный налог … ограничен сроками действия договора лизинга (сублизинга).
    Пункт 52 Правил №59 посвящен … основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу во … основаниях.
    Если договором лизинга или сублизинга предусмотрена регистрация транспортного средства за … регистрации являются договор лизинга или сублизинга и паспорт транспортного средства.
    Если …
  • Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда! … на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства (электронного … , указанный в договоре лизинга или сублизинга. Транспортные средства, зарегистрированные за лизингополучателем …
  • Транспортный налог при лизинге транспортного средства … основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или … , указанный в договоре лизинга или сублизинга.
    Если предмет лизинга временно (на … основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или …
  • Установлены правила учета в бюджетных учреждениях нового типа … активов, являющихся предметом договора лизинга (сублизинга), устанавливается условиями договора и признается … имущества, которое является предметом лизинга (сублизинга), на баланс лизингодателя или баланс … согласованию между сторонами договора лизинга (сублизинга).
    Перечень первичных документов приведен в …
  • Установлены правила учета в бюджетных учреждениях … активов, являющихся предметом договора лизинга (сублизинга), определяется условиями договора и признается … учету имущества, являющегося предметом лизинга (сублизинга), на баланс лизингодателя или баланс … согласованию между сторонами договора лизинга (сублизинга). Перечень первичных документов приведен в …
  • Финансовая аренда (лизинг) … право передать предмет лизинга в сублизинг, при этом право требования к … переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.
    Прежняя редакция Федерального закона 164 …
  • Применение Федерального стандарта «Аренда» с 2018 года … учету имущества, являющегося предметом лизинга (сублизинга), на баланс лизингодателя или лизингополучателя … согласованию между сторонами договора лизинга (сублизинга) (п. 26 Инструкции № 157н).
    Термины …
  • Приобретение имущества по договору лизинга … активов, являющихся предметом договора лизинга (сублизинга), определяется условиями договора. Она признается … иное не предусмотрено договором лизинга (сублизинга). Срок полезного использования объекта нематериальных …
  • Новости судебной арбитражной практики 3 – 9 ноября 2008 года … признал ничтожными договор финансовой аренды (сублизинга) и договор аренды транспортного средства …
Читайте также:  Международные отношения во второй половине xx - начале xxi века - история России

Авто в сублизинг для юридических лиц. Читайте условия договора внимательно!

  • К нам поступил вопрос: Нашему предприятию по договору сублизинга были передана в пользование автотранспортная техника(несколько единиц) платежи на р/с организации Лизингополучателя полностью компенсировали расходы по лизинговым платежам.
  • По окончании договора сублизинга наша организация обратилась в адрес Лизингополучателя с обращением по оформлению договора купли-продажи авто (через 14 месяцев).
  • В Договоре сублизинга есть пункт в следующей редакции: «Если по истечении срока сублизинга Предмет сублизинга остается во владении и пользовании Субарендатора(наше предприятие), то Лизингополучатель вправе ежемесячно выставлять Субарендатору счет на оплату за пользование и владение Предметом сублизинга в размере последнего начисленного лизингового платежа.
  • В сумме получается за весь период рассрочки — более четырех миллионов.
  • Может ли наше предприятие избежать данных выплат?
  • Конечно, мы пользовались авто, но наверняка суммы арендной платы значительно ниже, А так получается, что мы уже выплатили и практически купили машину и снова платить такие же суммы?
  1. Отвечаем: 
  2. Ваше предприятие может избежать указанных выплат только в том случае,  если между Вашим предприятием (Субарендатором) и Арендодателем (Лизингополучателем) будет подписано двухсторонне дополнительное соглашение об изменении условий договора Сублизинга.
  3. Обоснование: 

Российское законодательство регулирует вопросы лизинга и сублизинга Федеральным законом №164-ФЗ от 29-10-98 г. при котором Лизингополучатель передает третьему лицу предмет лизинга на условиях пользования, платности, срочности.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ).

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ).

При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Лизингополучатель по договору сублизинга не может передать больше прав, чем имеет сам по договору лизинга. Объем прав, определяемый новыми, сублизинговыми отношениями, может быть только меньше, но не больше указанных в договоре лизинга.

В законодательстве также не закреплено, что условия основного договора лизинга должны полностью («зеркально») повторятся в договоре Сублизига.

Более того, законодательством не закреплена обязанность лизингодателя передавать предмет лизинга в собственность лизингополучателя (если такая обязанность не закреплена договором) или снижать размер лизинговых платежей по истечении какого-либо срока действия договора.

  • Таким образом, если в соответствии с договором по истечении срока сублизинга, предмет сублизинга – транспортное средство остается во владении и пользовании Лизингополучателя и не переходит в собственность вашей организации (Сублизингополучателя), то фактически вы продолжаете арендные отношения, при этом Лизингополучатель обоснованно, на основании ранее подписанного Вами договора, вправе выставлять вам счета за пользование предметом лизинга.
  • Чтобы сократить расходы, вы имеете право вернуть предмет лизинга, либо обратиться к Лизингодателю с целью изменения текущих условий договора путем подписания дополнительного соглашения к договору, либо предложить выкупить предмет лизинга у Лизингодателя.
  • При этом действуют нормы статьи 1 ГК РФ, в которой закреплена норма о свободе договора, то есть каждая сторона по своему усмотрению принимает решения заключать или не заключать договор и дополнительные соглашения к нему, и нормы статьи 2 ГК РФ, в которой закреплено, что предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность.
  • Другими словами, подписывая сублизинговый договор на условиях, указанных в Вашем вопросе, руководитель Вашей организации принял на себя риски негативных последствий (в том числе экономических) от исполнения договора на изложенных в нем условиях.

По всем вопросам, связанным с бухгалтерским и кадровым учётом, а также сдачей отчетности обращайтесь в Консалтинговую группу «Капитал».

Хотите сделать заявку на услуги или у вас появились дополнительные вопросы? Мы с удовольствием на них ответим – просто позвоните по телефону +7 (342) 215-73-00, по электронной почте audit@capital-cg.ru или приезжайте в офис по адресу: г.Пермь, ул. Сибирская, д. 32.

Консалтинговая группа «Капитал» – профессиональные бухгалтеры, аудиторы и юристы,

полный комплекс услуг для вашего бизнеса!

Словарь лизинговых терминов с ми

частичная оплата стоимости предмета лизинга, перечисляемая лизингополучателем лизинговой компании в начале договора лизинга.

Уменьшает задолженность лизингополучателя по стоимости имущества перед лизинговой компанией.

Размер аванса по лизингу зависит от типа предмета лизинга (чем выше ликвидность лизингового имущества, тем ниже аванс), финансового состояния лизингополучателя и прочих факторов.

Балансодержатель предмета лизинга –

сторона договора лизинга (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе у которой отражается лизинговое имущество. Определяется по соглашению сторон и указывается в договоре лизинга. Балансодержатель осуществляет начисление амортизации, исчисление и уплату налога на имущество по предмету лизинга.

Некоторые лизинговые компании не предоставляют клиенту права выбора балансодержателя предмета лизинга (лизинговое имущество всегда отражается только на балансе клиента или на балансе лизинговой компании).

Также некоторые лизинговые компании требуют совпадения балансодержателя и стороны, на которую лизинговое имущество регистрируется в ГИБДД.

Возвратный лизинг —

разновидность лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. Позволяет лизингополучателю получить оборотные средства на длительный срок и использовать налоговые преимущества лизинга.

График платежей за лизинг (график лизинговых платежей, расчет лизинга, расчёт по лизингу) –

согласованный лизингодателем и лизингополучателем порядок расчётов за лизинг имущества. Содержит даты (сроки) и суммы платежей по лизингу.

В некоторых случаях график платежей за лизинг состоит из двух графиков: график платежей (для отнесения на затраты в бухгалтерском учёте) и график расчётов (для перечисления денежных средств лизинговой компании).

Читайте также:  Статья 10. Обязанности граждан

В подавляющем большинстве случаев дата платежа в графике обозначает дату поступления средств на расчётный счёт лизингодателя (а не списания со счёта клиента). За просрочку перечисления платежей по графику начисляется пеня.

Договор залога –

договор, в соответствии с которым лизингодатель в случае неисполнения лизингополучателем обязательств по уплате лизинговых платежей имеет право изъять и реализовать определённое имущество (предмет залога) для погашения задолженности лизингополучателя. Залогодателем может быть как сам лизингополучатель, так и третье лицо.

Договор купли-продажи –

договор, на основании которого лизингодатель приобретает у поставщика предмет лизинга. Договор купли-продажи по лизингу может быть двухсторонним (между лизингодателем и поставщиком) и трёхсторонним (лизингодатель, поставщик, лизингополучатель).

В договоре купли-продажи предмета лизинга могут прописываться обязательства лизингополучателя по доставке и приёмке имущества, а также права лизингополучателя напрямую требовать от продавца исполнения гарантийных обязательств и гарантийного ремонта.

Договор лизинга —

основной договор лизинговой сделки, заключаемый между лизинговой компанией (лизингодателем) и клиентом (лизингополучателем). Договор лизинга содержит описание прав и обязанностей сторон в процессе исполнения лизинговой сделки.

Основные разделы договора лизинга: порядок передачи, приёмки и использования предмета лизинга, страхование предмета лизинга, порядок оплаты платежей по лизингу, порядок пересмотра лизинговых платежей, порядок досрочного расторжения договора лизинга, ответственность за нарушение условий договора лизинга.

Договор поручительства –

договор, на основании которого юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо несут обязательство по оплате платежей по договору лизинга в случае неисполнения соответствующих обязательств лизингополучателем.

Договор поручительства может быть заключён на всю сумму договора лизинга или её часть.

Договор поручительства используется лизинговыми компаниями для снижения рисков неуплаты платежей по лизингу в случае неудовлетворительного финансового состояния клиента, недостаточности обеспечения по лизинговой сделке, финансировании недавно зарегистрированного лизингополучателя и т.п.

Дополнительное обеспечение –

залог, поручительство, банковская гарантия, предоставляемые для обеспечения исполнения обязательств по уплате лизинговых платежей.

Залогодатель —

юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, которое предоставляет в залог имущество лизинговой компании для обеспечения исполнения обязательств лизингополучателя по выплате лизинговых платежей. Залогодателем может быть как сам лизингополучатель, так и третье лицо.

Комиссия за заключение договора лизинга (комиссия за организацию лизинговой сделки) —

единовременный платёж, который должен внести лизингополучатель при заключении лизинговой сделки.

Представляет собой вознаграждение лизинговой компании за организацию работы по заключению договора лизинга (проведение переговоров, сбор и анализ документов лизингополучателя, подготовка договоров лизинговой сделки).

Размер комисии составляет в среднем от 0,5% до 2% от стоимости предмета лизинга. Необходимо обращать внимание, включена ли комиссия за организацию лизинговой сделоки в общую сумму платежей по лизингу или указана в графике отдельно.

Коэффициент ускоренной амортизации –

коэффициент, применяемый в отношении установленной законодательством нормы амортизации. Разрешённый коэффициент ускоренной амортизации при лизинге составляет от 1 до 3.

Коэффициент ускоренной амортизации указывается в договоре лизинга. При начислении амортизации установленная норма умножается на данный коэффициент.

По лизинговому имуществу первой-третьей амортизационных групп применение коэффициента ускоренной амортизации запрещено.

Лизинг –

вид услуг, связанный с финансированием приобретения основных средств. Совмещает в себе элементы кредитования, долгосрочной аренды (поэтому лизинг также называют финансовой арендой) и купли-продажи в рассрочку.

Лизинговая компания приобретает определённое имущество и передаёт его во владение и пользование лизингополучателю на установленный срок за согласованную плату. Поставщика и предмета лизинга в подавляющем большинстве случаев выбирает лизингополучатель.

В процессе действия договора лизингополучатель производит платежи по выкупу имущества, а также оплачивает проценты за пользование заёмными средствами и возмещает лизинговой компании дополнительные расходы по имуществу (налоги, страхование и т.п.) в случае их наличия.

По окончании договора лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по минимальной остаточной стоимости. Лизинг обладает рядом налоговых и организационных преимуществ.

Лизинговый конфискат –

имущество, изъятое у лизингополучателей в связи с невыполнении последними обязательств по договорам лизинга (в подавляющем большинстве случаев при задолженности по лизинговым платежам).

Лизинговый конфискат выставляется на продажу непосредственно лизинговыми компаниями, компаниями, специализирующимися на продаже соответствующего имущества или реализации лизингового конфиската.

Приобретение конфискованного лизингового имущества возможно на условиях лизинга.

Лизинговый процент (ставка процента по лизингу) –

процентная ставка, начисляемая на остаток задолженности по стоимости имущества. По экономическому смыслу аналогична банковскому проценту по кредиту. В отличии от процента удорожания (на который влияет авансовый платёж и структура графика) лизинговый процент является наиболее объективным показателем стоимости лизинга.

Лизингодатель —

индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, которое приобретает предмет лизинга и передаёт его во временное владение и пользование лизингополучателю на установленный срок, за определённую плату в соответствии с условиями договора лизинга.

Лизингополучатель —

физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, которое принимает во временное владение и пользование предмет лизинга на определённый срок, за определённую плату и на определённых условиях в соответствии с договором лизинга.

Оперативный лизинг (операционный лизинг)–

вид лизинга, при котором срок лизинга меньше срока полезного использования предмета лизинга.

По окончании договора операционного лизинга предмет лизинга может быть возвращён лизингодателю либо выкуплен лизингополучателем.

В России рынок оперативного лизинга не развит в том числе вследствие неурегулированности в законодательстве вопросов повторного лизинга ранее приобретённого лизинговой компанией имущества.

Пени (пеня) –

штрафные санкции за неуплату лизинговых платежей в установленный срок. Определяются договором лизинга как проценты, начисляемые на сумму задолженности по лизинговым платежам за каждый день просрочки.

Поручитель –

физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, принимающее на себя обязательства по оплате лизинговых платежей в случае неоплаты их лизингополучателем.

Предмет лизинга (лизинговое имущество) –

имущество, передаваемое в пользование лизингополучателю по договору лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (автотранспорт, оборудование, спецтехника, недвижимость и т.п.

), которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Продавец (Поставщик) —

физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, осуществляющее продажу предмета лизинга лизинговой компании. Поставка и продажа предмета лизинга осуществляется на основании договора купли-продажи (договора поставки).

Процент удорожания по лизингу —

отношение суммы переплаты по договору лизинга к стоимости лизингового имущества. Процент удорожания указывается за весь срок действия договора или в как средний процент удорожания за год. В отличии от ставки процента по лизингу не является показателем реальной стоимости лизинга, т.к. в значительной степени зависит от авансового платежа и структуры графика платежей за лизинг

Срок лизинга –

период с момента передачи имущества в лизинг лизингополучателю (постановки на баланс) до момента перехода имущества в собственность клиента по окончании договора финансового лизинга.

Срок лизинга, как правило, меньше срока договора лизинга, т.к.

с момента подписания договора до момента передачи имущества в лизинг клиенту проходит время, необходимое на получение аванса от клиента, оплату поставщику, изготовление, доставку, монтаж и пуско-наладку предмета лизинга (если это необходимо).

Стоимость лизинга –

общая сумма переплаты за весь срок действия договора лизинга. При оценке стоимости лизинга необходимо исключать влияние налогов (транспортный налог, налог на имущество), страхования и прочих сопутствующих затрат по договору лизинга.

Сублизинг –

передача лизингополучателем предмета лизинга во владение и пользование третьему лицу за плату на определённый срок на основании договора сублизинга. Для передачи имущества в сублизинг обязательно наличие письменного согласия лизингодателя.

Условия лизинга –

совокупность основных параметров лизинговой сделки. Основные условия лизинга: срок лизинга, авансовый платёж (первоначальный взнос), балансодержатель предмета лизинга, страхователь предмета лизинга, порядок регистрации техники в ГИБДД, порядок досрочного выкупа предмета лизинга, дополнительное обеспечение по лизинговой сделке.

Ускоренная амортизация –

метод начисления амортизации, при котором установленная законодательством норма амортизационных отчислений увеличивается на определённый повышающий коэффициент. При лизинге разрешено применение ускоренной амортизации с коэффициентом до 3-х (установленная норма амортизации умножается на коэффициент от 1 до 3).

Право на применение ускоренной амортизации при лизинге имеет балансодержатель предмета лизинга (как лизингодатель, так и лизингополучатель). Применение ускоренной амортизации при лизинге не разрешено в отношении имущества, относящегося к первой-третьей амортизационным группам.

Применение ускоренной амортизации позволяет уменьшить налог на имущество по предмету лизинга.

Финансовый лизинг —

наиболее распространённая форма лизинга в России.

Лизинговая компания покупает имущество у поставщика и передаёт это имущество в пользование лизингополучателю на определённый срок, за определённую плату на условиях, установленных договором лизинга.

По окончании договора лизинга имущество переходит в собственность клиента. Договоры финансового лизинга заключаются на срок, сопоставимый со сроком полной амортизации объекта лизинга.

Штрафные санкции –

предусмотренные договором штрафы за нарушение условий договора. По договору лизинга штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков оплаты лизинговых платежей (пени), нарушение обязательств по страхованию предмета лизинга, содержанию и использованию лизингового имущества и т.п.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Ссылка на основную публикацию