ИП на ОСНО — советы юриста

Рассказываем, при каких условиях использование ОСНО будет выгодным для бизнесмена, и когда этот вариант необходим по закону.

Индивидуальные предприниматели чаще всего выбирают специальные налоговые режимы. Однако в некоторых ситуациях для ИП может быть удобна и общая система налогообложения (ОСНО).

На прошлой неделе редакция Клерка сделала обзор облачных бухгалтерий для ИП на ОСНО, в котором отметила, что в России не меньше 200 тысяч таких предпринимателей.

Мы решили дополнить коллег аргументацией выбора этого режима налогообложения. А обзор обязательно прочитайте — там и про нас написано.

Невыполнение ограничений для применения специальных налоговых режимов

После отмены ЕНВД с начала 2021 года для предпринимателей осталось три основных налоговых спецрежима: единый сельхозналог (ЕСХН), упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН).

ЕСХН доступен только для тех ИП, у которых доход от сельхоздеятельности превышает 70%. Рассмотрим ограничения по масштабу бизнеса для двух других, более распространённых налоговых режимов: упрощёнки и патентной системы.

*для перехода на упрощёнку доход за 9 месяцев предыдущего года должен быть не более 112,5 млн руб.

Всем ИП, не относящимся к сфере сельского хозяйства, придётся использовать ОСНО, если они превысят указанные в таблице лимиты. Кроме того, есть ещё и ограничения по виду деятельности. В частности, нельзя использовать УСН и ПСН (п. 3 ст. 346.12 и п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

• при оказании различных финансовых услуг — страховых, банковских и т.п.;
• при ведении игорного бизнеса;
• при производстве подакцизных товаров, кроме вина из собственного винограда;
• при добыче и реализации полезных ископаемых, кроме общераспространённых.

Впрочем, заниматься финансовой деятельностью или организовывать игорный бизнес ИП не могут в принципе. Поэтому для предпринимателей актуальны только ограничения по подакцизным товарам и полезным ископаемым.

Работа с крупными клиентами

Как мы показали выше, практически все относительно крупные компании или ИП обязаны использовать ОСНО. А значит, платить НДС. Чтобы оптимизировать свои налоги, такие бизнесы стараются выбрать поставщиков и подрядчиков, которые тоже работают на ОСНО. В этом случае компании при покупке товара или заказе услуги получают счёт-фактуру и могут уменьшить свой НДС.

Поэтому ИП, которые в основном работают с крупными клиентами, часто вынуждены подстраиваться под них и становиться плательщиками НДС, то есть добровольно переходить на ОСНО. В противном случае покупатели могут уйти к конкурентам.

Экономия на налогах при убыточной деятельности

В большинстве случаев специальные режимы позволяют снизить налоговую нагрузку на бизнес. Однако, при убыточной деятельности предпринимателю выгоднее использовать ОСНО. Дело в том, что при применении УСН и ПСН работа с убытком не позволяет полностью освободиться от налогов.

1. При УСН «Доходы» налог нужно платить с поступившей выручки, без учёта расходов.
2. При УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка все равно нужно платить минимальный налог — 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
3. При ПСН налог вообще не зависит от оборотов бизнеса. Стоимость патента нужно рассчитывать исходя из вида деятельности и различных физических показателей: численности сотрудников, площади помещений и т.п. Поэтому предпринимателю придётся заплатить за патент при любых результатах деятельности, даже при полном отсутствии выручки.

Поэтому, если ИП предполагает, что у него будет убыток, то есть смысл временно перейти на ОСНО. Такая ситуация может возникнуть, например, в начальный период при запуске нового бизнеса. Однако важно помнить, что при ОСНО предприниматели платят два основных налога: НДФЛ и НДС. Убыток при расчёте первого не всегда означает, что ИП не нужно будет платить и второй.

Дело в том, что не все расходы, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ, одновременно включают в себя НДС. Например, ИП начисляет зарплату работникам и страховые взносы с неё, покупает товары либо материалы без НДС. Все подобные расходы учитываются при расчёте НДФЛ, но не влияют на НДС.

Пример.

Выручка ИП на ОСНО за год — 12 млн руб., в т.ч. НДС — 2 млн руб.

Расходы, включающие НДС — 8,4 млн руб., в т.ч. НДС – 1,4 млн руб.

Расходы без НДС — 4,0 млн руб. НДФЛ предпринимателю платить не нужно, т.к. общие расходы без НДС превышают выручку без НДС:

• Выручка = 12,0 – 2,0 = 10,0 млн руб.
• Расходы = 8,4 – 1,4 + 4,0 = 11,0 млн руб.
• Но зато предприниматель заплатит НДС в сумме:
• НДС = 2,0 – 1,4 = 0,6 млн руб.

Конечно, НДС — косвенный налог, который финансируется покупателем. Но если ИП предоставляет ему отсрочку уплаты, то в бюджет он будет платить свои деньги. Кроме того, даже если соотношение доходов и расходов позволяет не платить НДС, нужно помнить о налоговых рисках.

Декларации по НДС, в которых вычеты превышают начисления, всегда привлекают пристальное внимание налоговиков. Инспекторы в таких ситуациях ищут незаконные схемы по уходу от налогов.

А так как любой ИП изначально находится под подозрением у налоговиков и банков, как наиболее удобная правовая форма для незаконной обналички — риски дополнительно усиливаются.

Поэтому, переходя на ОСНО с целью не платить налоги при убытках, предприниматель должен очень внимательно изучить все аргументы «за» и «против» такого решения. Впрочем, представители микробизнеса с выручкой до 2 млн руб. в квартал, которые не торгуют подакцизными товарами (ст. 145 НК РФ), имеют право на освобождение от НДС и поэтому большинство из перечисленных выше проблем их не коснётся.

Использование вычетов по НДФЛ

Индивидуальный предприниматель — это одновременно и бизнес-единица, и физическое лицо. Поэтому ИП может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на все положенные для физического лица стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Наиболее интересен имущественный вычет при покупке или строительстве недвижимости (п. 3 и 4 ст. 220 НК РФ). Размер этого вычета составляет до 2 млн руб. по затратам на покупку (строительство) и до 3 млн руб.

по уплате ипотечных процентов. Таким образом, при длительном ипотечном кредите можно сэкономить на НДФЛ до 650 тыс. руб.: до 260 тыс. руб. за счёт стоимости самого объекта и до 390 тыс. руб.

— за счёт уплаты процентов.

Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» отлично подходит для ведения учёта ИП на ОСНО. Формирование КУДиР, 3-НДФЛ, отчётности по НДС, автоматизированный расчёт зарплаты, бесплатная электронная отчётность и другие технологичные решения делают работу в сервисе удобной и не отнимающей много времени. Попробуйте, сейчас можно получить до полугода бесплатно!

Режим ОСНО для предпринимателей: сложности и нюансы

Оглавление:

Предприниматели стремятся минимизировать налоговое бремя и как можно больше упростить бумажную работу, связанную с бухгалтерией.

Поэтому большинство из них выбирает специальные налоговые режимы и предпочитает работать на «упрощёнке».

Правда, для того чтобы пользоваться облегчёнными налоговыми схемами, нужно подходить под их условия, что не всегда и не для всех возможно. Для таких организаций «по умолчанию» устанавливается общая система налогообложения (ОСНО).

Так, право применять льготные режимы ограничено размером годового дохода, стоимостью основных средств и количеством работников фирмы (эти параметры не должны превышать установленные нормы – 60 млн. рублей, 100 млн.

рублей и 100 человек соответственно).

Не могут рассчитывать на упрощённые схемы организации с отдельными видами деятельности (например, банкиры, нотариусы, страховщики, иностранные юрлица) и организационно-правовыми формами (акционерные общества).

Помимо перечисленных причин компания может руководствоваться своими соображениями и добровольно выбрать для своей деятельности ОСНО. Такой выбор целесообразен, если планируется крупный бизнес, выступающий на внешнеэкономической арене или имеющий в качестве клиентов и контрагентов преимущественно юридических лиц – плательщиков НДС.

Есть ещё одна группа, вынужденно примыкающая к общему налоговому режиму – те организации, которые не успели вовремя подать заявление на «упрощёнку» или ЕСХН (в срок 30 дней после регистрации) и будут дожидаться их до следующего года, пока работая на ОСНО.

Налоги на ОСНО

Общая система налогообложения характеризуется обширным перечнем налогов и обязательных отчислений, подлежащих выплате в бюджет и внебюджетные фонды, а именно:

• налог на добавленную стоимость (18 %, для отдельных видов товаров – 10 %, экспорт – без НДС);
• налог на прибыль организаций (20 %);
• налог на имущество организаций (2,2 % от стоимости основных средств на балансе);
• подоходные налоги с физических лиц (в качестве налогового агента для персонала фирмы – 13 % со всех выплат);
• платежи в ПФР, ФСС, ФОМС (30,2 % от ФОТ)
• транспортный, земельный и прочие налоги, в зависимости от сферы деятельности и местного законодательства.

Для ИП этот список имеет несколько иной вид:

• НДС;
• НДФЛ – 13 %;
• налог на имущество физического лица;
• местные налоги и сборы;
• обязательные внебюджетные взносы.

Расчёт каждого из перечисленных налогов производится по собственной схеме, регламентированной соответствующими законодательными актами:

• по НДС – Налоговый кодекс РФ, гл. 21;
• по НДФЛ – гл. 23 НК РФ;
• по налогообложению прибыли – гл. 25.

Учёт на ОСНО

Весь налоговый и бухгалтерский учёт при ОСНО ведётся в полном объеме. Поэтому здесь вряд ли можно обойтись без опытного бухгалтера – штатного или работающего на аутсорсе.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, ведут свой учёт на основании ПБУ (положений о бухгалтерском учёте), законов № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года (о бухучёте) и № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года (о порядке применения ККТ).

Налоговый и бухучёт предприятий, работающих на ОСНО, имеет свои особенности:

• обязательный бухгалтерский учёт всех доходов и расходов с применением кассового метода;
• в целях налогового учёта – фиксация всех расходов и доходов, участвующих в исчислении налога на прибыль;
• учёт первичных документов по НДС в 2 журналах – книге покупок и книге продаж;
• подтверждение расходных и приходных операций первичными документами (счета-фактуры, ПКО, РКО);
• соблюдение кассовой дисциплины по положению Центробанка о кассовых операциях №373-П;
• сохранение архива на случай камеральной проверки в течение 4 лет;
• ведение книги доходов-расходов по форме № 86 Н для ИП;
• указание в счетах-фактурах суммы НДС, которую впоследствии контрагент сможет предъявить в ИФНС для получения вычета;
• организация, закончившая год с убытком, налог с прибыли не платит и имеет право перенести сумму потерь на следующие налоговые периоды.

Отчётность при общем налоговом режиме

В связи с полным набором налогов, которые оплачивают организации на ОСНО, их отчётность достаточно внушительна:

1. По НДС – ежеквартальная декларация, срок подачи – 20 дней со дня окончания квартала.
2. По налогу на прибыль – аналогично, до 28 числа.
3. По имущественному налогу – так же, но до 30 числа.
4. По транспортному, земельному налогам – ежегодно до 1 февраля.
5. Бухгалтерская отчётность в ИФНС и Росстат – ежегодно, в течение первого квартала за предыдущий налоговый год.
6. Отчётность по работникам в соцстрах и ПФР — поквартально, в сроки: 2 недели (до 15 числа включительно) и 1,5 месяца (так же до 15 числа, но следующего месяца) с момента окончания квартала.
7. По подоходным налогам персонала – до 1 апреля в ИФНС, раз в год.

Отчётность ИП на ОСНО повторяет отчётность юридических лиц лишь частично, периодичность и сроки подачи аналогичны. Это:

1. Декларация на НДС.

2. Отчётность по ФОТ перед фондами – пенсионным и социального страхования.

3. Справки 2-НДФЛ за сотрудников.

4. Земельный налог.

5. Декларация 3-НДФЛ на самого ИП – до 30 апреля ежегодно.

6. КУДР (книга доходов и расходов) – на подпись налоговому инспектору 1 раз в год (по срокам узнавать в территориальной ИФНС).

7. Документы, подтверждающие расходы, связанные с функционированием ИП, для получения налогового вычета – подаются вместе с 3-НДФЛ.

Как перейти на ОСНО?

Если предприниматель или учредитель ООО в месячный срок с момента регистрации фирмы не заявил письменно о желании применять специальные налоговые режимы –  УСН или ЕСХН, – организация автоматически подпадает под общую систему налогообложения.

Передумать можно, но перейти на «упрощёнку» в текущем году уже не получится. Чтобы начать работать по облегчённой налоговой схеме со следующего года, нужно не забыть до 31 декабря уведомить ИФНС по форме № 26.2-1.

При этом стоит хорошо изучить те условия, которым организация должна соответствовать по правилам УСН.

Если речь идет об уже действующем хозяйственном субъекте, сменить льготный режим на общий ему никто не запрещает. Переход на ОСНО по собственному желанию возможен в начале календарного года – достаточно заявить об этом до 15 января, направив Уведомление.

Однако вероятна и другая ситуация – предприятие, находящееся на УСН, может потерять своё право пользоваться льготным режимом. Такое происходит, когда фирма «набирает обороты» и выходит за рамки «упрощёнки» по среднесписочной численности наёмного персонала, объёму доходов или балансовой стоимости основных средств.

В таком случае организация переводится на общую систему в принудительном порядке. Начать вести налоговый и бухгалтерский учёт по правилам, предусмотренным ОСНО, она должна с первого дня квартала, в котором произошла утрата права.

А сообщить об этом налоговикам обязана в течение 15 дней с окончания действующего отчётного периода, то есть квартала, по форме № 26.2-4.

Переход с ОСНО на УСН и обратно сопряжён с некоторыми трудностями. Во-первых, смена налогового режима затрагивает интересы контрагентов.

Из-за наличия/отсутствия налога на добавленную стоимость для них изменяются цены: при переходе на ОСНО увеличиваются на 18 % (за счет НДС), при «упрощёнке» НДС не начисляется, и цена должна быть ниже.

Поэтому о новом порядке ценообразования в связи со сменой системы налогообложения контрагенты уведомляются заблаговременно.

Во-вторых, смена налогового режима требует поставить бухгалтерию «на новые рельсы». Легче это сделать, если к моменту перехода все текущие счета будут закрыты, и не будет долгов по несданной отчётности и невыплаченным налогам.

Общая система налогообложения для ИП — отчетность на ОСНО

Индивидуальные предприниматели обычно выбирают льготные налоговые режимы. Это позволяет им оптимизировать расходы и подавать меньше отчетных форм. Общая система налогообложения для ИП — не самый оптимальный вариант. Как правило, ее выбор продиктован необходимостью. А в некоторых случаях его и вовсе нет, ведь оказаться на ОСНО можно не по своей воле.

Это случится, если выйти за ограничения, установленные в рамках режима налогообложения для доходов ИП, численности работников или видов деятельности.

Или в том случае, если вовремя не перейти на упрощенную налоговую систему. Общая система налогообложения для ИП актуальна в том случае, если он работает с крупными покупателями, которые платят НДС.

Давайте разберемся, что такое режим ОСНО, и какую отчетность здесь надо сдавать.

Ндфл с доходов предпринимателя

ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%.

Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки: 

• за 1 квартал — не позднее 25 апреля:
• за 3 квартал — не позднее 25 июля;
• за 4 квартал — не позднее 25 октября.

По окончании года ИП должен пересчитать НДФЛ, основываясь на том, сколько по факту он получил дохода и уплатил авансов. Доплату налога нужно произвести до 15 июля следующего года. А до 30 апреля ИП на ОСНО обязан предоставить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. 

НДС

ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка с 2019 года — 20%. Есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.

НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входного» налога, который ему выставляют поставщики.

НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.

Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.

Налог на имущество физических лиц

Налогом на имущество облагается недвижимость, которую ИП на ОСНО использует в своем бизнесе. Это может быть квартира, комната, жилой дом, в том числе объект незавершенного строительства, хозяйственное строение или сооружение, гараж, машино-место. Ставка налога варьируется от 0,1% до 2%. 

Исчисляют налог на имущество специалисты инспекции. Предприниматель получает уведомление и производит платеж не позднее 1 декабря следующего года. Отчетность по этому налогу не подается.

Ндфл за работников

Если ИП является работодателем или нанимает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, он должен перечислить в бюджет НДФЛ с выплат, которые им производит.

Налог уплачивается из сумм, которые начислены физическому лицу. Порядок такой:

• производится начисление облагаемого НДФЛ дохода;
• рассчитывается сумма налога с учетом полагающихся работнику вычетов (статьи 218-220 НК РФ);
• полученная сумма удерживается из дохода и не позднее следующего дня переводится в бюджет.

Для отдельных видов доходов установлен собственный срок уплаты налога. Например, НДФЛ с больничного пособия или отпускных нужно перечислить до конца месяца, в котором они выплачены. Отчетность по НДФЛ за сотрудников подается в виде расчета 6-НДФЛ — по окончании каждого отчетного квартала, не позднее последнего дня следующего месяца.

Страховые взносы ИП за себя

Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какой он выбрал режим налогообложения, платит на свое страхование такие взносы:

1. Медицинские. В 2021 году — 8 426 рублей.
2. Пенсионные. Сумма взноса состоит из двух частей. Первая часть фиксированная — 32 448 рублей за полный 2021 год. Если доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, он платит только эту часть. Если его доход больше, то с суммы превышения он уплачивает 1%. ИП на ОСНО для расчета этой суммы уменьшает полученные доходы на профессиональные вычеты. 

Медицинские взносы и первая часть пенсионных уплачиваются в течение календарного года. Расчетную часть пенсионных взносов нужно перечислить не позднее 1 июля следующего года. Отчетность по собственным взносам ИП не сдается.

Взносы на страхование сотрудников

Работодатели должны страховать нанятых ими физических лиц. Такая обязанность есть не только у ИП на ОСНО, но и на другой налоговой системе. Страхование производится за счет средств работодателя. Действующие тарифы на 2021 год можно найти здесь. Платить взносы за работников нужно каждый месяц. Крайний срок уплаты — 15 число следующего месяца.

Отчетные формы ИП-работодателя

В заключение перечислим, какую отчетность сдает ИП с работниками. Она не зависит от того, была ли выбрана предпринимателем основная система налогообложения, УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент. При наличии хотя бы одного нанятого работника ИП обязан сдавать:

• Расчет по страховым взносам. Подается в налоговую инспекцию по окончании квартала до 30 числа следующего месяца.
• Формы персонифицированного учета. Ежемесячно в Пенсионный фонд сдается СЗВ-М, срок подачи — 15 число следующего месяца. По окончании года до 1 марта сдается СЗВ-СТАЖ вместе с формой ОДВ-1.
• 4-ФСС. Представляется в Фонд социального страхования каждый квартал. Сроки: в бумажном виде — до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, в электронном виде — до 25 числа.

Общая система налогообложения для ИП

Общая система налогообложения – самая сложна форма налогообложения для предпринимателей, действующая сегодня на территории РФ. Отсутствие ограничений по совокупному доходу, количеству работающих и видам деятельности — отличительные черты работы ИП на ОСНО. Какую отчетность сдает предприниматель на общей системе?

Налоги ОСНО

Используя ОСНО, предприниматель обязан платить не один, три налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Организации, работающие по такой же форме налогообложения, платят: НДС, налог на прибыль и имущество.

Налоги, которые платятся организациями на ОСНО:

• НДС. Выплаты проводятся ежеквартально при налоговой ставке 18% — основная ставка 10% и 0%. Освобождаются организации с совокупным доходом за три месяца до 2 млн. руб., участники проекта «Сколково», а также организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН.
• Налог на прибыль. При ставке 20% выплаты производятся каждые три месяца при ежемесячных авансовых платежах. В остальных случаях при ставках в 30%, 15%, 13%, 10%, 9%,0% выплаты проводятся либо ежеквартально без авансовых платежей, либо ежемесячно с учетом фактической прибыли. От налога освобождены: организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ, организации, работающие на УСНО, ЕНВД и ЕСХН, организации с отдельными видами деятельности, а также участники проекта «Сколково».
• Налог га имущество. Ставка составляет не более 2,2%, выплаты ежеквартальные. От налога освобождены организации, указанные в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Налоги для ИН на ОСНО:

• НДС. Налоговая ставка 18% — основная 10% и 0%. Оплата ежеквартально. Освобождены: ИП с доходом за 3 месяца не более 2 млн. руб., ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН, а так же участники проекта «Сколково».
• НДФЛ. Для резидентов ставка составляет 13% с авансовыми уплатами по платежным поручениям, которые получены из ИФСНС. Для нерезидентов налоговая ставка – 30%, выплаты по итогам года и расчет самостоятельный. Освобождены от оплат: ИП с доходами, которые не попадают под налогообложение – ст. 217 НК РФ, ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.
• Налог на имущество. Ставка в пределах 0,1% – 2%, выплаты ежегодно. Льготы устанавливаются местными органами власти.

Кто должен применять ОСНО в 2019 году

Особенностью ОСНО — при регистрации ИП или организации впервые нет необходимости писать заявлений. По истечению 30 дней с момента постановки на учет производится автоматический перевод на ОСНО, если не выбран другой режим налогообложения.

Осуществить переход на иной режим налогообложения возможно только со следующего года.

При переходе на ОСНО с другой формы налогообложения, следует уведомить налоговый орган о снятии с УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСП. Заявление на применение ОСНО не составляется.

Переход с УСН на ОСНО

Это возможно только с 2020 года, если раньше не утрачено право на применение данного режима. Это может произойти в случае превышения установленного лимита. Тогда перевод на ОСНО считается после того квартала, в котором произошли нарушения.

До 15 января необходимо уведомить ИФНС об отказе от УСН. Если уведомление произошло после установленной даты, переход на ОСНО возможен только со следующего года.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Перевод также возможен с 2020 года, если не были утрачены права на применение ЕНВД. Тогда переход осуществляется с того периода, когда произошли нарушения.

Для добровольного перехода следует уведомить об этом ИФНС до 15 января.

Переход с ПСН на ОСНО

В этом случае плательщик ПСН должен сняться с учета. В течение 5 дней после прекращения действия патента или утери права им пользоваться, подается соответствующее заявление.

Переход с ЕСХН на ОСНО

До 15 января сдается уведомление об отказе от сельхозналога. В случае утраты права применять ЕСХН, перевод на ОСНО происходит с отчетного или налогового периода, в котором произошли нарушения.

В каких случаях применение осно выгодно

Общая система налогообложения является выгодной для таких субъектов предпринимательства:

• ИП и организации, которые занимаются оптовой торговлей.

Специальные режимы в этом случае применить невозможно. К ЕНДВ и ПСН данный вид деятельности не подходит. При УСН есть лимит, превысив который, ИП и организация лишаются права на применение данного режима. В 2019 году лимит составляет 150 млн. руб.

• ИП и организации с контрагентами, заинтересованными во «входном» НДС.

Если основная часть контрагентов ИП применяет ОСНО, а также заинтересованы в зачете «входного» НДС, лучший вариант – это ОСНО. В этом случае контрагенту можно заявлять налог на ОСНО к вычету.

Если ИП используют специальный режим налогообложения, уменьшить налог не получится. Тогда НДС включается в стоимость товара или оплата происходит из своих средств. В первом варианте не выгодно покупателям, во-втором — продавцу.

• Предприниматели, занимающиеся импортом товаров в РФ.

Если НДС уплачен при ввозе, то впоследствии его можно заявить к вычету.

• ИП со льготами по НДС и налогу на прибыль.

Общую систему налогообложения можно совмещать только с ПСНО и ЕНВД. С упрощенкой и сельхозналогом она не совместима, так как на эти режимы переводится вся деятельность налогоплательщика. А вот ПСНО и ЕНВД могут применяться к отдельным видам деятельности.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

В зависимости от субъекта предпринимательства, составляется следующая отчетность:

• Среднее и крупное предприятие. Отчетность ведется в полном объеме и состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денег с обязательными пояснениями. Сдается один раз в год в ИФНС и Росстат.
• Малое предприятие. Отчетность ведется по упрощенной форме и состоит из баланса и отчета о финансовых результатах. К малым предприятиям относят организации с годовым доходом не более 800 млн. руб. и количеством сотрудников до 100 человек.
• Некоммерческие предприятия. Отчетность предоставляется в упрощенном виде и состоит из баланса и отчета о целевом использовании средств и пояснений.
• ИП. При условии ведения КУДиР, освобождаются от бухгалтерского учета.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

С 2019 года установлены следующие штрафные меры за просрочку по выплатам:

• задержка до 30 дней — начисление штрафных санкций проводится из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• просрочка свыше 30 дней — расчет проводится из1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

Размер пени с 31 дня возрастает в два раза.

В случае нарушений по оплате НДС, налоговый кодекс предусматривает следующие виды штрафов:

• в декларации указаны недостоверные данные – 5% от суммы налога. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации, когда налог к оплате отсутствует, а декларация не сдана. В этом случае минимальный штраф составляет 1000 руб.;
• при сдаче декларации нарушен способ ее представления – 200 руб.
• налог не оплачен или оплата частичная — если это сделано умышленно, то штраф составит 40% от недоплаченной суммы.

Стыдные вопросы начинающих ИП — Эльба

На старте бизнеса возникает много вопросов, которые кажутся глупыми, и их стесняются задавать. На самом деле, эти же вопросы встают перед тысячами других предпринимателей. Не знать ответы на них — нормально. Давайте вместе разбираться, что к чему.

Должен ли ИП выдавать зарплату самому себе и делать запись в трудовую книжку?

Индивидуальный предприниматель — это обычный человек, который сообщил государству, что занимается бизнесом. У вас нет трудовых отношений с самим собой, поэтому не нужно оформлять договор, делать запись в трудовую и выдавать зарплату.

Как тратить деньги ИП? Могу ли я тратить деньги со счёта ИП на личные нужды?

Все заработанные деньги тратьте на своё усмотрение — например, можете вложить их в развитие бизнеса или отправиться в отпуск. Без разницы, снимаете вы наличные или платите картой, привязанной к счёту ИП.

Отчитываться о потраченных деньгах не нужно. Если вы на УСН «Доходы минус расходы» не учитывайте личные траты при расчёте налога.

Как узнать свою систему налогообложения?

При регистрации ИП вас автоматически ставят на общую систему налогообложения — ОСНО. На ней сложный учёт и много налогов: НДС, НДФЛ и на имущество. Поэтому многие ИП сразу после регистрации бизнеса подают заявление о переходе на УСН, ЕНВД или патент, где нужно платить только один налог. Если вы не подавали заявление, то ваша система налогообложения — ОСНО.

Если сомневаетесь, позвоните в свою налоговую и уточните.

Может ли ИП заключать сделки с ООО, в котором он же учредитель?

Может, но есть нюансы. Если один и тот же человек учредил ИП и ООО, то это — взаимозависимые лица. Для налоговой это значит, что они могут заключить притворную сделку, занизить или завысить цену для того, чтобы сэкономить на налоге или вывести деньги из ООО.

Поэтому налоговая будет внимательнее относиться к таким договорам: может проверить документы, чтобы убедиться, что сделка действительно была, или сравнить цену со среднерыночной. Если докажет, что условия сделки привели к недоплате налога, то доначислит его.

Обязательно ли у ИП должен быть расчётный счёт?

Нет, но с ним проще вести бизнес. Вот несколько причин:  — Многие фирмы не работают с наличными и платят только безналом на счёт.  — Покупатели привыкли платить картой и не берут с собой наличные. Чтобы принимать оплату картой в магазине или на сайте, нужен счёт.

 — Платить поставщикам и государству тоже удобно со счёта. Вы подключаете интернет-банк и перечисляете деньги, не выходя из офиса.

— Для расчётов наличными есть ограничение — максимум 100 тысяч рублей по одному договору. Поэтому в крупных сделках без счёта не обойтись.

Можно использовать личный счёт для бизнеса?

Это не запрещено налоговой, но нарушает банковские правила. Пока суммы сделок небольшие, банк может не обращать внимания. Но если на личный счёт будут регулярно поступать крупные платежи от бизнеса, счёт заблокируют.

А для налоговой важно, чтобы вы учитывали все доходы независимо от того, каким способом получили их от клиента.

Все документы, кроме счёта, подписывают обе стороны сделки. Без подписи документ недействителен — считается, что между вами и контрагентом не было никаких договорённостей. Многие работают с клиентами и поставщиками из других городов. Ехать туда, чтобы подписать договор или акт — бессмысленная трата времени и денег. Есть другие варианты.

Заказным письмом. Отправьте два подписанных экземпляра партнёру. Обратно получите один с его подписью. Так у каждого из вас будет документ с двумя подписями.

Через сервис для электронного документооборота. Купите электронную подпись и отправляйте документы через интернет. Это дешевле и быстрее, чем отправка бумажных писем.

Некоторые просто обмениваются документами по электронной почте. Мы не рекомендуем так делать — в случае споров будет сложно доказать суду, что документы отправили именно вы.

Работаю без НДС, но контрагент указал его в платёжке. Теперь придётся платить НДС?

НДС — это налог на добавленную стоимость, которую предприниматели на ОСНО платят с продаж. ИП на УСН, ЕНВД и патенте освобождены от НДС — они не указывают его в документах и не перечисляют в налоговую. Иногда контрагенты ошибаются в назначении платежа и пишут, что сумма включает НДС.

Это не повод платить этот налог, потому что вы не выставляли покупателю счёт-фактуру. Но налоговая может задать вопрос, почему вы получили сумму с НДС, но не перечислили его. Поэтому лучше перестраховаться. Попросите у покупателя письмо, в котором он признает, что допустил ошибку в назначении платежа.

Например: «Прошу считать назначение платежа в платёжном поручении № 100 от 01.04.2021 «Без НДС»».

Если налоговая спросит, почему вы не заплатили НДС, покажите ей письмо покупателя. Ещё можно приложить к нему копии документов по сделке — договора, счёта, акта или накладной — где сказано, что вы работаете без НДС.

На остальные вопросы

Мы постарались ответить в Курсе молодого ИП. За 11 видеоуроков разберёмся во всём, что важно знать начинающим предпринимателям. Региструйтесь на Степике — и начинайте в любое время!

Статья актуальна на 03.02.2021

Общий режим налогообложения для ИП в 2021 году

Несмотря на то, что обязанность платить налоги накладывается на всех без исключения, индивидуальные предприниматели имеют право выбора системы налогообложения, присоединяясь к той, что будет, по их мнению, наиболее выгодна для ведения бизнеса. Так, существует общий режим налогообложения для ИП и специальные режимы, перейти на которые можно либо сразу же после регистрации, либо после работы на общей системе.

Осно – что это такое?

Каждый режим налогообложения имеет свои преимущества и недостатки, но, исходя из основных характеристик предпринимательской деятельности, можно определить тот, который повлечет за собой наименьшие убытки по налогам.

Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) – это тот режим, что устанавливается автоматически для каждого предпринимателя, если в течение отведенного после регистрации времени он не подаст заявление о переходе на какую-либо специальную систему (УСН, ЕНВД, ПСН).

Считается, что ОСНО – система для уже состоявшихся и успешных, постоянно действующих и окупаемых себя предприятий и ИП, так как она предполагает достаточно сложную и серьезную схему отчетности, а также длинный перечень налогов, подлежащих уплате.

Немногие ИП на общей системе налогообложения находятся с самого начала, но могут переходить на ОСНО, уже «встав на ноги». Так, данная система предусматривает, что предприниматель обязан отдельно перечислять в казну следующие налоги:

• НДФЛ (или подоходный налог),
• НДС (или налог на добавленную стоимость),
• налог на имущество ИП,
• страховые взносы в негосударственные фонды.

Сложность ОСНО для ИП заключается не только в большом количестве налогов, которые нужно платить по отдельности (в отличие от специальных режимов), но и в том, что по каждому из них необходимо вести отдельную отчетность (декларации по НДФЛ, НДС, журналы и т.п.).

За всем этим очень сложно уследить индивидуальному предпринимателю самостоятельно, кроме того, как правило, требуется специальное образование, чтобы не делать ошибок и не выплачивать штрафы.

Таким образом, ведя деятельность на ОСНО, приходится набирать штат бухгалтеров или обращаться в специальные службы за профессиональной помощью.

Что такое НДФЛ?

НДФЛ – это налог на доход, который ИП получает непосредственно от своей деятельности.

Следует сразу же отметить, что разделяются доходы, которые получены из бизнеса, и которые были получены независимо от него, но тем же предпринимателем как просто гражданином.

Соответственно, в расчет берутся только те доходы, которые ИП получает от предпринимательства. Объектом налогообложения становятся «доходы» минус «расходы», которые могут быть документально подтверждены и допускаются для вычета законодательством.

Итак, что именно входит в понятие доходов:

• все поступления от реализации товаров, продуктов, предоставления услуг или работ;
• номинальная стоимость имущества, которое было получено безвозмездно, например, после инвентаризации или получения излишек товаров.

Не облагаются данным налогом доходы, которые были получены предпринимателем отдельно от бизнеса:

• полученные доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности данного предпринимателя более трех лет;
• все доходы, которые перешли к нему в порядке наследования;
• все доходы, которые получены предпринимателем в соответствии с договором дарения от члена семьи и близких родственников, что предусмотрено семейным законодательством.

На данный момент налоговая ставка НДФЛ составляет 13% от чистой прибыли индивидуального предпринимателя. Эта сумма должна быть переведена на счет налоговых органов не позднее середины июля каждого года, но на протяжении всего периода налоговая будет рассчитывать, и предъявлять ИП для уплаты так называемые авансовые платежи.

Общий режим налогообложения для субъектов МСП: Видео

Следующий вид налога, который должен платить ИП, и который включает в себя общая система налогообложения, – НДС. Это косвенный налог, который уплачивается с реализации товаров, услуг или работ. Таким образом, НДС взимается с суммы уже проданного товара или предоставленных услуг, что должно отображаться в декларациях.

На сегодняшний день в большинстве случаев снимается 18% от налогооблагаемой базы каждый новый квартал, а деньги переводятся на счет налоговой службы. Но существуют и другие ставки:

• 0% ставка НДС может применяться, хоть и очень редко, так как она связана с реализацией товаров на экспорт, а также с экспортом в свободной таможенной зоне, международными перевозками и некоторыми другими операциями;
• 10% ставка НДС установлена для реализации деятельности, которая предусмотрена непосредственно постановлением Правительства. В данную категорию входит производство и реализация товаров для детей, периодики, книжной продукции, медицинских товаров и другого.

Большой плюс для ИП в том, что общее налогообложение позволяет существенно сократить размеры НДС благодаря суммам, что были потрачены на закупку товаров, оплату сопутствующих услуг, транспортировку, и т.п.

Что такое налог на имущество и страховые взносы?

Как и налог на доход, налог на имущество ИП высчитывается исключительно из того, что входит в систему пользования предпринимателем для получения доходов в рамках бизнеса. Для того, чтобы рассчитать налог, нужно рассчитать инвентаризационную стоимость собственности, для чего проводится инвентаризация с занесением всей информации в специальный журнал. От полученного результата следует выделить 2,2%, которые уйдут на оплату налога. Выплаты идут один раз в год, как правило, до 1 января.

Именно эти вышеперечисленные три вида налогов и входят в налогообложение ИП на ОСНО. Если индивидуальный предприниматель перейдет на специальный режим, то они заменятся более простыми формами как оплаты, так и отчетности.

Но все той же останется необходимость оплаты страховых взносов в негосударственные фонды: ПФР и ФМС.

Это позволяет индивидуальному предпринимателю рассчитывать на получение пенсии и, в случае необходимости, медицинского обслуживания.