Статья 11. право собственности на предмет лизинга

Капитальные вложения, необходимые для осуществления деятельности любой организации, требуют свободных денежных средств, которых чаще всего не хватает.

Один из выходов — договор финансовой аренды (лизинга), при заключении которого организации получают во владение и пользование необходимые им объекты недвижимости, автомобили, оборудование, офисную технику.

Налоговый кодекс РФ не содержит специального механизма налогообложения лизинговых операций при учете в качестве расходов лизинговых платежей для уменьшения налога на прибыль.. Однако структура и порядок их формирования имеют особенности, связанные с возможностью перехода права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю.

Несмотря на то, что положение о переходе права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю не является обязательным условием договора лизинга, оно часто в него включается.

Таким образом, заключаемый между сторонами договор содержит элементы договора, как аренды, так и купли-продажи.

Лизингополучатель уплачивает своему контрагенту не только лизинговый платеж, но и выкупную стоимость лизингового имущества.

Споры относительно размера выкупной стоимости между налоговым органом и налогоплательщиком не умолкают до сих пор. Возникают они в основном тогда, когда лизингополучатель включает ее в расходы по налогу на прибыль. С точки зрения налоговиков, выкупная цена лизингового имущества в прибыльных расходах не учитывается. Однако с данной позицией можно не согласиться и вот почему.

Размер выкупной ценыСогласно пункту 1 ст. 28 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98г.

№164-ФЗ   (далее – закон «О финансовой аренде (лизинге)») под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, посредством лизинговых платежей Лизингополучатель не только выплачивает вознаграждение Лизингодателю, но также возмещает его затраты на приобретение, доставку, установку приобретенного имущества, а также иные дополнительные расходы. Следовательно, лизинговые платежи изначально включают в себя компенсацию Лизингодателю суммы, затраченной на приобретение лизингового имущества.

Перенайм предмета лизинга

В 2014 году с предприятием «А» был заключен договор лизинга, предметом которого является автомашина стоимостью 1 000 000 руб. Лизинговые платежи платились, выплачена половина стоимости предмета лизинга.

В августе 2014 года между предприятиями «А» и «В» с согласия лизинговой компании заключен договор цессии. Сейчас все платежи пойдут через предприятие «В», а также предмет лизинга будет на балансе у данного предприятия.

Как в бухгалтерском учете отразить переход предмета лизинга с одного предприятия на другое (акт передачи подписан)? Ведь на предприятии «А» стоимость автомашины 1 000 000 руб., а договор цессии на 500 000 руб.?

Поскольку в вопросе не указано, от чьего имени задан вопрос, будем исходить из того, что автор является первоначальным лизингополучателем (предприятие «А»).

Финансовая аренда (лизинг) является разновидностью аренды (§ 6 главы 34 ГК РФ).

Согласно ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

В соответствии с Федеральным законом от 29.10.1998 г.

№ 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» по договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

П. 2 ст.

615 ГК РФ установлено, что арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами.

В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

В случае перенайма эти права становятся самостоятельным имущественным объектом, который может быть предметом самостоятельных сделок.

Как разъяснила ФНС РФ в письме от 01.08.2011 г. № ЕД-4-3/12444@, в результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем осуществляется с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга.

В соответствии со ст. 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке, включая государственную регистрацию.

При уступке права требования новый обладатель права требования занимает место прежнего кредитора в обязательстве, содержание которого остается неизменным.

Согласно п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС.

Следовательно, предмет лизинга принимается у учету по стоимости, определяемой как общая сумма лизинговых платежей, за вычетом НДС.

В соответствии со ст.

28 Закона № 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

  • Стоимость лизингового имущества, указанная в договоре лизинга, отражается:
  • ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»   КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Как правило, к счету 76 открывается субсчет «Арендные обязательства».
  • ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»   КРЕДИТ 76
  • – отражен «входной» НДС.

Согласно п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина РФ от 17.02.1997 г.

№ 15, затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

П. 21 ПБУ 6/01 установлено, что начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

  1. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
  2. Начисление лизинговых платежей:
  3. ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 76.
  4. Перечисление лизинговых платежей:
  5. ДЕБЕТ 76   КРЕДИТ 51.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом.

При этом п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению Минфина РФ, по лизинговым платежам на основании счетов-фактур, получаемых ежемесячно от лизингодателя, суммы НДС принимаются лизингополучателем к вычету независимо от факта перехода права собственности

Договор лизинга расторгнут. Имеет ли лизингополучатель право на возврат оплаченной части выкупной стоимости предмета лизинга?

В период экономического роста середины «нулевых» бизнес, следую экономическим трендам, активно рос и развивался, в том числе путем расширения своих мощностей, приобретая в лизинг дополнительную технику.

В период сложной экономической ситуации, развившейся в 2009 году на фоне глобального экономического кризиса, многие компании не смогли обеспечить себя достаточным объемом работы. Они испытали дефицит финансовых ресурсов и уже не могли своевременно платить лизинговые платежи за приобретенную технику.

Лизинговые компании и банки в массовом порядке стали расторгать договоры лизинга и изымать технику у лизингополучателей, взыскивая при этом в судебном порядке неоплаченные на момент расторжения договоров лизинга лизинговые платежи.

Лизингополучатели, заключившие договоры лизинга, предусматривающие выкуп предметов лизинга по окончании срока лизинга (при условии выплаты всех лизинговых платежей), фактически лишились возможности выкупить технику, не смотря на то, что по ней уже были частично уплачены лизинговые платежи. Суды удовлетворяли иски лизингодателей – изымали у лизингополучателей, просрочивших оплату лизинговых платежей, предметы лизинга и взыскивали неоплаченные лизинговые платежи.

Ситуацию изменил Президиум ВАС РФ. «12» июля 2011 года было вынесено прецедентное Постановление № 17389/10 по делу № А28-732/2010 (далее — Постановление).

Читайте также:  Статья 38. контроль за деятельностью уголовно-исполнительной системы

В данном деле рассматривался иск лизинговой компании ООО «Мета-Лизинг» к лизингополучателю ООО «Партнер-М» о взыскании неоплаченных лизинговых платежей по договору лизинга.

Лизингополучатель в свою очередь предъявил встречный иск о взыскании фактически уплаченной части выкупной цены в составе лизинговых платежей.

В Постановлении ВАС РФ указал, что согласно  ст.  421 ГК РФ  принцип свободы договора  предполагает добросовестность действий сторон, разумность и справедливость его условий, в частности их соответствие действительному экономическому смыслу заключаемого соглашения. 

Свобода договора,  подразумевая,  что стороны действуют по отношению друг к другу на началах равенства и автономии воли и определяют условия договора самостоятельно в своих интересах, не означает, что при заключении договора они могут действовать и осуществлять права по своему усмотрению без учета прав других лиц (своих контрагентов), а также ограничений, установленных ГК РФ и другими законами. 

В силу общего правила статьи 665 ГК РФ, статьи 2 Федерального закона от 29.10.

1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге) по договору финансовой аренды обязанности лизингодателя сводятся к приобретению в собственность у третьей стороны (продавца) имущества и предоставлению данного имущества лизингополучателю во временное владение и пользование. Согласно статье 624 ГК РФ и статье 19 Закона о лизинге включение в договор финансовой аренды (лизинга) дополнительного условия о возможности перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю позволяет рассматривать такой договор как смешанный (п. 3 ст. 421 ГК РФ), содержащий в себе элементы договоров финансовой аренды  и купли-продажи. Следовательно, к отношениям сторон по выкупу предмета лизинга  применяются нормы ГК РФ, регулирующие правоотношения по купле-продаже.

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона  (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель – принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). 

Таким образом, в случае расторжения договора финансового лизинга по инициативе лизингодателя и изъятия им предмета лизинга прекратилось обязательство лизингодателя по передаче оборудования лизингополучателю в собственность.

Следовательно, оснований  для удержания лизингодателем той части денежных средств, которые фактически были уплачены лизингополучателем в счет погашения выкупной цены предмета лизинга в составе лизинговых платежей, не имеется.

Договор финансового лизинга подлежит применению в спорных правоотношениях, если только его исполнение не ведет к приобретению лизингодателем таких сумм, которые ставили бы его в более благоприятное положение по сравнению с тем, в котором он бы находился при выполнении указанных нормативных положений. В ином случае условия договора войдут в противоречие с положениями ст. 15 ГК РФ о пределах возмещения убытков и ст. 1102 ГК РФ о недопустимости неосновательного обогащения.

Поскольку после расторжения  названного  договора лизинга имело место удержание лизингодателем  –  стороной возмездной сделки  – оплаченной части фактической выкупной цены без предоставления лизингополучателю в части, касающейся выкупа, встречного исполнения (передачи имущества), суды  необоснованно указали  на отсутствие у лизингополучателя права требовать возврата денежных средств, фактически перечисленных им в счет погашения выкупной цены.

Касательно методологии определения размера выкупной стоимости в составе лизинговых платежей Президиум ВАС РФ установил следующее: срок полезного использования, представляя собой  время,  в течение которого объект основных средств служит для  выполнения целей деятельности его владельца,  не  имеет  произвольного характера.

  По договору финансовой аренды с правом выкупа лизингодателем, ставшим собственником предмета лизинга, имущество изначально передается лизингополучателю лишь во временное владение и пользование (ст.2, п.1 ст.11 Закона о лизинге).

При последующем же выкупе право собственности переходит на товар, состояние которого за время нахождения имущества у лизингополучателя изменилось вследствие естественного износа.

В соответствии с  международной практикой, которая нашла отражение в пп.«в» п.2 ст.1 Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28.05.

1998, периодические лизинговые платежи, связанные с арендными правоотношениями, рассчитываются в том числе исходя из износа имущества, образовавшегося в период временного владения лизингополучателем предметом лизинга и временного пользования им этим имуществом.

Следовательно, передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования спецтехники.

Если срок полезного использования предмета лизинга значительно превышает  срок лизинга, а значит, истечение определенного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного  износа  предмета лизинга и падения  ее текущей рыночной стоимости до близкой к нулевой величины.

При таких обстоятельствах установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла,  в числе  прочего,  в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей.

Иное истолкование условий договора противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга, поскольку отношениям по купле-продаже фактически был бы придан безвозмездный характер в отсутствие к тому каких-либо оснований и в нарушение требований статьи 575 ГК РФ.

Договор лизинга в рассматриваемом споре предусматривал выкуп предмета лизинга по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость подлежит исчислению в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым  приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 30.03.

2001 №  26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»,  исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.

Данный спор Президиум ВАС РФ передал в суд первой инстанции для определения действительного размера выкупной стоимости, а также указал следующее: вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с содержащимся в настоящем постановлении толкованием, могут быть пересмотрены на основании п.5 ч.3 ст.311 АПК РФ, если для этого нет других препятствий.

На текущий момент пока нет судебных решений вынесенных с учетом содержащемся в Постановлении толкованием норм права, но учитывая ретроактивность Постановления можно ожидать в ближайшее время целый ряд исков лизингополучателей о взыскании выплаченной в составе лизинговых платежей выкупной стоимости предметов лизинга, изъятых лизингодателями.

Существенные условия договора лизинга, их влияние на оценку стоимости лизинга и взаимоотношение сторон сделки

Когда компании нужен лизинг, одной из первых задач, которая возникает перед руководством лизингополучателя, является определение существенных условий договора лизинга. Термин «существенные условия договора» имеет юридическое значение и обозначает те условия, без чёткого определения которых договор не считается заключённым.

Однако, в отношении лизинговой сделки существенные условия договора лизинга приобретают важное экономическое значение, т.к. влияют на расчёт лизинговых платежей, оценку реальной цены лизинга и эффективности лизинговой сделки для лизинговой компании.

Юридический и «экономический» перечни существенных условий договора лизинга могут значительно отличаться, причём «экономический» список будет значительно больше.

Здесь и далее мы будем ориентироваться именно на те условия договора лизинга, которые являются значимыми с экономической и организационной точек зрения и именно эти условия лизинговой сделки будем называть существенными.

Невыполнение обозначенных условий договора лизинга оборачивается для клиента штрафом и может даже привести к досрочному расторжению договора.

Перечень существенных условий договора лизинга

Для начала определимся, какие же условия договора являются существенными для лизинговой сделки и лизингополучателя.

К существенным условиям договора лизинга можно отнести:

  • точное описание предмета лизинга;
  • объем передаваемых лизингополучателю прав собственности;
  • точное обозначение места и порядка передачи предмета лизинга лизингополучателю;
  • указание места эксплуатации предмета лизинга;
  • срок действия договора лизинга (также срок лизинга, который может отличаться от срока действия договора);
  • общая сумма договора лизинга;
  • порядок балансового учета предмета лизинга и применения ускоренной амортизации;
  • порядок регистрации предмета лизинга в ГИБДД и Гостехнадзоре;
  • порядок содержания и проведения ремонта предмета лизинга;
  • порядок расчетов по договору лизинга (графики платежей за лизинг);
  • предоставление дополнительного обеспечения по лизинговой сделке;
  • порядок страхования предмета лизинга;
  • перечень дополнительных услуг, которые могут быть предоставлены по договору лизинга.

Далее мы подробно остановимся на каждом из приведённых выше существенном условии договора лизинга.

Точное описание предмета лизинга

Предмет лизинга – основной объект лизинговой сделки, вокруг которого строятся все взаимоотношения сторон сделки. Точная идентификация предмета лизинга необходима и лизингодателю, и лизингополучателю.

Исходя из сути лизинга предмет лизинга приобретается лизинговой компанией по заявке лизингополучателя с целью дальнейшей передачи его в лизинг именно этому клиенту.

Точное обозначение объекта лизинга, его идентификационных признаков избавляет лизинговую компанию от возможных претензий клиента по несоответствию приобретённого имущества тому, что указано в заявке.

Описание предмета лизинга важно для проведения проверки состояния и условий использования лизингового имущества, а также при изъятии объекта лизинга по причине нарушения лизингополучателем обязательств по договору лизинга.

Для лизингополучателя точное описание предмета лизинга – это гарантия получения в лизинг именно того имущества, которое ему необходимо.

Читайте также:  Глава 13. выплаты за счет средств пенсионных накоплений

Объем передаваемых лизингополучателю прав собственности

Согласно действующему законодательству к лизингополучателю переходит в полном объёме право владения и пользования предметом лизинга. При этом предусматривается, что договором лизинга может устанавливаться иное.

Ограничения и особенности использования объекта лизинга могут быть разнообразны, зависеть от специфики предмета лизинга, места и условий эксплуатации лизингового имущества и прочих факторов. К одним из таких ограничений является, например, запрет передачи лизингового имущества в субаренду (хотя возможность субаренды предусмотрена Законом о лизинге).

При заключении договора лизинга необходимо обращать внимание на ограничения по владению и использованию предмета лизинга, которые могут содержаться в договоре.

Точное обозначение места и порядка передачи предмета лизинга лизингополучателю

Передача объекта лизинга происходит, как правило, от поставщика непосредственно лизингополучателю. Лизинговая компания не берёт на себя обязательства по получению лизингового имущества и доставке его клиенту.

При получении имущества клиент самостоятельно проверяет его работоспособность и техническое состояние.

С момента получение предмета лизинга от поставщика к лизингополучателю переходят риски, связанные с лизинговым имуществом.

Необходимо обращать внимание на порядок получения объекта лизинга, прописанный в договоре, чтобы выполнение этой процедуры не стало неожиданностью для клиента.

Указание места эксплуатации предмета лизинга

  • Несмотря на то, что право владения и пользования объектом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объёме, в договоре лизинга может указываться место эксплуатации лизингового имущества, изменять которое лизингополучатель может только по согласованию с лизинговой компанией.
  • Для оборудования указывается место его эксплуатации, для автомобилей, как правило, место стоянки либо фактический адрес нахождения клиента.
  • Указание места эксплуатации предмета лизинга необходимо лизинговой компании для проведения проверок состояния лизингового имущества.

Срок действия договора лизинга и срок лизинга

Срок действия договора лизинга – это срок в течение которого выполнение условий договора является обязательным для лизингодателя и лизингополучателя.

Срок действия договора лизинга исчисляется, как правило, с даты подписания договора лизинга до даты полного исполнения сторонами обязательств по договору лизинга (по сделке финансового лизинга – переходу имущества в собственность лизингополучателя и подписания соответствующего акта).

Необходимо отделять срок действия договора лизинга от срока лизинга. Срок лизинга – это срок с момента передачи имущества в лизинг лизингополучателю до момента перехода имущества в собственность клиента по окончании договора финансового лизинга.

Срок действия договора лизинга может быть больше срока лизинга, т.к. с момента подписания договора до момента передачи имущества в лизинг клиенту проходит время, необходимое на получение первоначального взноса от клиента, оплату поставщику, изготовление, доставку, монтаж и пуско-наладку предмета лизинга (если это необходимо).

Фактический срок лизинга начинает исчисляться с момента передачи имущества клиенту по акту и постановки его на баланс. Это необходимо учитывать при подписании договора и графика платежей, т.к. часть платежей в графике может осуществляться до его передачи в лизинг, т.е. являться авансовыми (хотя в графике они именуются как лизинговые).

Отнести эти платежи на затраты можно будет только после начала оказания лизинговой услуги, т.е. получения лизингового имущества клиентом. Кроме того, выпавшие из срока лизинга месяцы платежей могут привести к неполному списанию объекта лизинга и по окончании договора лизинга клиент получит не до конца самортизированное имущество.

Все эти моменты необходимо тщательно анализировать и согласовывать с лизинговой компанией при подписании договора лизинга.

Общая сумма договора лизинга

При согласовании условий лизинга первое, что получает лизингополучатель – расчет по лизингу (график лизинговых платежей).

Если клиента всё устраивает и лизинговая компания приняла положительное решение о возможности заключения лизинговой сделки, начинается процедура оформления договора лизинга.

И в этот момент может выясниться, что в график платежей не включена комиссия за заключение договора лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.п. И реальные затраты выше чем итоговая сумма по графику платежей.

На этапе анализа предложения по лизингу и графика платежей, а также при подписании договора лизинга необходимо уточнять, все ли затраты вошли в график платежей и совпадает ли итоговая сумма в графике с общей суммой договора лизинга.

Порядок балансового учета предмета лизинга и применения ускоренной амортизации

Объект лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Некоторые лизинговые компании отражают лизинговое имущество только на своём балансе, некоторые всегда передают его на баланс лизингополучателя.

Балансодержатель имущества определяется по соглашению между лизингодателем и лизингополучателем и указывается в договоре лизинга.

Также в договоре указывается порядок начисления амортизации по лизинговому имуществу и применения коэффициента ускоренной амортизации.

На балансодержателе лежат все обязательства, связанные с учётом имущества, начислением, амортизации, формированием бухгалтерских документов по имуществу. Также балансодержатель обязан начислять и оплачивать налог на имущество по объекту лизинга. Налог на имущество не начисляется и не оплачивается в случае, если балансодержатель предмета лизинга использует упрощенную систему налогообложения.

Порядок регистрации предмета лизинга в ГИБДД и Гостехнадзоре

При приобретении по лизингу автотранспортных средств или спецтехники объект лизинга необходимо зарегистрировать в органах ГИБДД либо Гостехнадзоре. У ряда лизинговых компаний нет автохозяйства, поэтому регистрация в ГИБДД осуществляется только на лизингополучателя.

Если лизингополучатель имеет собственное автохозяйство, на которое можно зарегистрировать приобретаемый по лизингу автотранспорт, наличие автохозяйства у лизинговой компании не обязательно.

Однако, если автохозяйства у клиента нет, при согласовании условий лизинга необходимо выяснить, можно ли зарегистрировать приобретаемый автотранспорт на лизингодателя.

Сторона, на которую зарегистрировано лизинговое имущество в ГИБДД или Гостехнадзоре является плательщиком транспортного налога. Также указанная сторона обеспечивает прохождение техосмотра.

Затраты на постановку предмета лизинга на учёт, прохождение техосмотра и транспортный налог, в случае, если имущество регистрируется на лизингодателя, включаются в график лизинговых платежей либо возмещаются лизингополучателем на основании выставляемых лизинговой компанией счетов.

При оценке стоимости лизинга необходимо учитывать, включены ли указанные затраты в график платежей.

Порядок содержания и проведения ремонта предмета лизинга

Затраты, связанные с эксплуатацией объекта лизинга, лежат на лизингополучателе. Лизингополучатель также в подавляющем большинстве случаев оплачивает проведение текущего ремонта лизингового имущества.

Однако, например, по договорам оперативного лизинга автомобилей в сумму лизинговых платежей может быть включены некоторые эксплуатационные расходы по лизинговому имуществу, в том числе стоимость текущего ремонта.

Гарантийный ремонт производится за счёт производителя или продавца имущества.

В договоре купли-продажи предмета лизинга должно быть предусмотрено, что лизингополучатель имеет право самостоятельного обращения в соответствующую организацию для проведения гарантийного и текущего ремонта. В противном случае все вопросы по лизинговому имуществу придётся решать через собственника – лизинговую компанию.

Договором лизинга, как правило, предусмотрено, что неотделимые улучшения предмета лизинга являются собственностью лизинговой компании. Лизингополучатель не сможет предъявить лизинговой компании требования по возмещению расходов на эти улучшения.

Порядок расчетов по договору лизинга (график лизинговых платежей)

График платежей по лизингу, как правило, вынесен в отдельный документ и является неотъемлемым приложением договора лизинга. График платежей устанавливает сроки и суммы выплат лизингополучателя за лизинг имущества.

В некоторых случаях к договору лизинга подписывается два графика: график расчётов (перечисления денежных средств) и график платежей по лизингу. График расчётов устанавливает, какие денежные суммы и в какие сроки лизингополучатель должен перечислять лизинговой компании.

График лизинговых платежей является основанием для отражения платежей по договору лизинга в бухгалтерском учёте, лизинговая компания выписывает счета-фактуры именно на основании графика платежей за лизинг (если к договору подписано два графика).

Например, уплаченный при заключении договора авансовый платёж в графике платежей может быть распределён на несколько периодов и в этом случае сразу отнести его на затраты не получится.

В график платежей по лизингу могут включаться дополнительные расходы по договору и объекту лизинга: комиссии за заключение договора лизинга, налог на имущество, транспортный налог, страхование предмета лизинга, постановка лизингового имущества на учёт в ГИБДД и техосмотр и т.п. При оценки стоимости лизинга необходимо учитывать, какие затраты вошли в график, а какие нет.

Предоставление дополнительного обеспечения по лизинговой сделке

Условиями лизинговой сделки может быть предусмотрено предоставление дополнительного обеспечения: залога, поручительства и т.п. В случае, если лизингополучатель не исполняет обязательства по договору лизинга, лизинговая компания, как залогодержатель, имеет право обратить взыскание на предмет обеспечения.

В договоре лизинга указывается, что является обеспечением исполнения обязательств и указываются реквизиты договоров обеспечения.

Порядок, в соответствии с которым лизинговая компания может реализовать залог или обратиться к поручителю прописывается в дополнительно заключаемых договорах залога и поручительства.

Порядок страхования предмета лизинга

Все лизинговые компании требуют, чтобы лизинговое имущество было застраховано на протяжении всего срока действия договора лизинга.

И для лизингодателя, и для клиента страхование объекта лизинга это залог того, что в случае, полной гибели имущества задолженность лизингополучателя по договору лизинга будет погашена за счёт полученной страховой премии.

Читайте также:  Статья 18. Размер социальной пенсии нетрудоспособных граждан

В случае ущерба, нанесенного предмету лизинга, страховая компания оплатит затраты на его восстановление.

Сторона, ответственная за страхование предмета лизинга, определяется по соглашению между лизингодателем и лизингополучателем и указывается в договоре лизинга. Некоторые лизинговые компании всегда осуществляют страхование объекта лизинга самостоятельно, так проще контролировать факт страхование лизингового имущества.

У всех лизинговых компаний есть перечень аккредитованных страховщиков. Предмет лизинга должен быть застрахован в страховой компании из указанного перечня, при этом лизингополучатель может сам выбрать конкретную страховую компанию.

Выгодоприобретателем по рискам ущерба может быть и лизингодатель, и клиент, по риску полной гибели – лизингодатель. Порядок расчётов по договору лизинга и взаимодействия сторон лизинговой сделки при наступлении страхового случая прописывается в договоре лизинга.

Перечень дополнительных услуг, которые могут быть предоставлены по договору лизинга

По договору лизинга лизинговая компания может предоставлять клиенту дополнительные услуги. Это бывает, как правило, при заключении договора оперативного лизинга автомобилей.

Дополнительные услуги по договору лизинга могут быть следующими:

  • Приобретение зимней резины и необходимого дополнительного оборудования
  • Регистрация автомобиля в ГИБДД
  • Страхование
  • Помощь на дороге 24 часа в сутки
  • Хранение резины и сезонный шиномонтаж
  • Регламентное техническое обслуживание и непредвиденный ремонт автомобиля
  • Подменный автомобиль
  • Персональный менеджер
  • Сопровождение технического обслуживания и ремонта. Сотрудник лизинговой компании забирает автомобиль у клиента в день ремонта и предоставляет подменный автомобиль, а по окончании ремонта возвращает автомобиль клиенту
  • Помощь при страховом случае — сотрудник лизинговой компании берёт на себя функции аварийного комиссара и собирает документы по страховому случаю
  1. В ряде случаев лизинговые компании обязывают клиента оплатить дополнительные услуги в виде консультационной поддержки, при этом оплата данных услуг является обязательным условием заключения договора лизинга.
  2. Перечень дополнительных услуг и порядок их оплаты указывается в договоре лизинга или приложениях к нему.

При анализе предложений по лизингу от различных лизинговых компаний необходимо анализировать и учитывать существенные условия лизинговой сделки.

Более того, определиться с рядом существенных условий лизинга желательно уже на этапе обращения в лизинговые компании для получения первоначальных предложений по лизингу.

В этом случае общение с сотрудниками лизинговых компаний будет более эффективным, предлагаемые графики платежей за лизинг более сопоставимыми и лизингополучатель избавит себя от неожиданностей (зачастую неприятных) на этапе подписания и исполнения лизинговой сделки

Специалисты нашей компании помогут вам определиться с существенными условиями договора лизинга, дадут комментарии и разъяснения по ним и подберут предложение по лизингу в наибольшей степени удовлетворяющее вашим пожеланиям.

Законы о лизинге, часть 3 — лизинговая компания изымает авто и сама списывает деньги со счета! На каком основании?

Актуально: Как заключать самые выгодные лизинговые сделки? ПЯТЬ главных правил.

Продолжаем изучение основного закона, регулирующего лизинговую отрасль — Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ.

Статья 11. Право собственности на предмет лизинга

В предыдущих статьях мы уже разбирали факт, что собственником лизингового имущества вплоть до окончания договора лизинга и выплаты выкупного платежа является лизинговая компания, а не клиент

На основании данного права собственности пункт 3 статьи 11 гласит:

Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и договором лизинга.Изъятие предмета лизинга.

Изъятие предмета лизинга.

Нужно отметить, что просто так предмет лизинга никто изымать не будет, более того, лизинговой компании все эти машины, станки и оборудование особо не нужны, ей нужно, чтобы клиенты четко и вовремя оплачивали графики лизинговых платежей.

Но если клиент допускает серьезную просрочку (1 месяц и более), лизинговая компания вправе применить защитные меры, например — обязать клиента поставить лизинговый автомобиль на стоянку компании до погашения задолженности и возобновления графика платежей.

Если же задолженность достигнет двух месяцев, то становится вероятен вариант полного разрыва договора лизинга и изъятие предмета лизинга у клиента, данный пункт закона разрешает подобную меру.

Здесь важно понимать, что в случае расторжения договора лизинга и изъятия предмета лизинга у клиента, ранее уплаченные денежные средства ему возвращены не будут.

Более того, лизинговая компания может выставить дополнительные пени и штрафы клиенту за допущенные просрочки платежей перед разрывом договора. А если автомобиль будет серьезно поврежден — то еще и компенсацию убытков, связанных с его восстановлением.

Все же ранее уплаченные платежи по графику лизинга будут считаться арендными, а не платежами по выкупу предмета лизинга, арендные платежи за прошедшие месяцы не возвращаются.

Таким образом, для клиента ситуация с разрывом договора и изъятием предмета лизинга крайне невыгодна — клиент лишается и лизингового имущества, и всех ранее произведенных платежей, да еще есть угроза получения судебных пеней и штрафов.

Ситуация с расторжением договора лизинга.

Ситуация с расторжением договора лизинга.

На практике, в случае расторжения договора лизинга, вся сумма уплаченных денег, а это и первоначальный платеж (10-20-30% от стоимости автомобиля), и страховка каско (2-10% от стоимости авто), и все ранее сделанные платежи — это плата за то, что вы покатались некоторое время на чужом автомобиле. А такие затраты в сумме могут быть очень значительны: от нескольких сотен тысяч, до нескольких миллионов рублей!

На моей практике был случай, когда излишне самонадеянный или беспечный клиент (не знаю как лучше его назвать) заключил договор лизинга на новый VW Toureg, внес первый платеж, оплатил страховку, пару месяцев оплачивал платежи по графику, а потом вдруг перестал платить.

Через месяц автомобиль был поставлен на стоянку лизинговой компании, а через два месяца, так и не получив от клиента очередной платеж, договор с ним полностью расторгли.

Суммарно его затраты превысили 600 тысяч (!!!) рублей, заплатив которые он целых два месяца покатался на новом Туареге…

Вывод и рекомендация в данной ситуации — критично оценивайте свои финансовые возможности по выплате лизинговых платежей в течение всего срока. Автомобиль Вам не принадлежит, хозяин авто — лизинговая компания, которая Вам не сват и не брат, долгов они не прощают. Досрочное же расторжение без Вашей возможности выкупить авто у лизинговой компании — это путь к большим убыткам.

Очень интересная статья, дополнительно защищающая права лизинговых компаний.

Пункт 1:

В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

Таким образом, в случае просрочки двух платежей подряд (т.е.

образования долга за 2 месяца лизинга), закон дает право лизинговой компании безакцептно списать с расчетного счета клиента в банке всю сумму просрочки.

Для этого лизинговая компания отправляет в банк распоряжение на списание с копиями правоустанавливающих документов (договоров лизинга, купли-продажи, актов приема-передачи).

Конечно, нужно чтобы на известных лизинговой компании банковских счетах клиента были достаточные суммы для списания долгов, которых, как правило, уже не бывает у допустивших большие просрочки клиентов.

Поэтому лизинговые компании при заключении договоров с рисковыми на их взгляд клиентами, могут настаивать на дополнительной мере обеспечения, такой как право на безакцептное списание денег с расчетного счета клиента в случае просрочки например в 14 дней (а не 2 месяца, как устанавливает Закон).

В следующей статье поговорим, какие договоры обязательно сопровождают лизинговую сделку, как не попасть на серьезные деньги сразу после получении лизингового автомобиля в автосалоне. Подписывайтесь на канал, я расскажу как заключать выгодные лизинговые сделки!

Публикации на канале, посвященные изучению основного закона, регулирующего лизинговую отрасль — Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ. :

Законы о лизинге. Часть 1. — основные понятия и определения Закона.Законы о лизинге. Часть 2. — платные доп услуги в договорах Лизинга, это законно? Законы о лизинге. Часть 4. — как правильно получать лизинговый авто в автосалоне и не попасть на деньги. Законы о лизинге. Часть 5. — кто платит за ТО и тюнинг авто.Законы о лизинге. Часть 6. — лизинговый автомобиль оказался в залоге у Банка. Как так получилось? Законы о лизинге. Часть 7. — регистрируем лизинговый автомобиль в ГАИ. Важно знать.Законы о лизинге. Часть 8. — страховка лизингового авто. Кто, кому и сколько платит?Законы о лизинге. Часть 9. — ситуация, когда полная страховка Каско не спасает от убытков лизингополучателя.Законы о лизинге. Часть 10. — когда на лизинговый автомобиль могут заявить права третьи лица.

Ссылка на основную публикацию