Раздел III. Таможенная стоимость товаров

Расчет таможенной стоимости – это важный этап расчета общего размера таможенных платежей. Исходя из этих данных можно сделать вывод о целесообразности импорта или экспорта. Именно поэтому определить таможенную стоимость лучше всего еще на этапе планирования закупки. Сделать все правильно и не допустить ошибок в расчетах может помочь таможенный брокер.

ТАЙСУ-ТБ имеет большой опыт на рынке ВЭД, а наши специалисты в курсе всех возможных нюансов при определении таможенной стоимости при импорте, либо экспорте.

Что такое таможенная стоимость

Общие положения о таможенной стоимости приведены в соответствующей статье №64 Таможенного кодекса.

Таможенная стоимость – это цена товара, которая указывается в инвойсе. Т.е. фактическая стоимость продукции по контракту, которую планируется продавать на экспорт. Таможенная стоимость определяется декларантом или его представителем и контролируется соответствующим органом.

ТС высчитывается в том случае, если товар пересекает границу с РФ впервые, за тем исключением если это транзит.

Таможенная стоимость определяется с целью:

• вычисления размеров таможенных платежей (налогов, пошлин и акцизов);
• ведение статистики ВЭД;
• применения прочих мер по регулированию стоимости товаров.

Формула и пример расчета

Таможенная стоимость определяется по следующей формуле:

ТСТ = стоимость покупки + дополнительные расходы (транспортировка, страхование, лицензирование, услуги таможенного брокера и т.д.)

По ней ведутся расчеты за исключением следующих случаев:

• цена на товар постоянно изменяется по причинам, которые не поддаются прогнозу или анализу;
• заявленная информация о цене не подтверждается документально;
• расчет по основной формуле может каким-либо образом повлиять на стоимость сделки.

Методы расчета таможенной стоимости

Существует несколько методов определения таможенной стоимости, порядок которых устанавливается правительством РФ. Они сформированы на основе принятых в международной практике норм.

По цене сделки

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами – это основной и самый простой способ определения ТС. Вывод о ее размере делается исходя из стоимости сделки, которая уплачена или только подлежит уплате, при пересечении границы Таможенного союза. Цифры, указанные в контракте формируются исходя из затрат, которые понес продавец (страховка, лицензирование, доставка и др.)

По цене сделки с идентичными товарами

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами используется, если не удается применить первый. Главное условие здесь – это, чтобы оцениваемые товары были одинаковыми во всех отношениях. У них должны быть одно и то же назначение и характеристики, качество, страна происхождения и производитель. Этот метод используется в качестве базы в случаях:

• если товары предназначены для продажи на территории РФ;
• если они ввезены одновременно или не ранее, чем за 90 дней до оцениваемых;
• если ввезены на тех же условиях и в том же количестве.

По цене сделки с однородными товарами

Метод по стоимости сделки с однородными товарами по своему смыслу и функциям схож с предыдущим, однако в данном случае товары не должны быть полностью идентичными. Термин «однородные товары» допускает некоторые несущественные отличия от оцениваемых.

Этот метод применяется на тех же условиях, что по стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод вычитания

Метод на основе вычитания стоимости используется в том случае, если оцениваемые товары продаются на таможенной территории России в неизменном виде. При этом основой для вычисления таможенной стоимости берется единица товара из наибольшей партии, которая была продана на территории РФ не позже 90 дней. Таким образом из цены вычитаются затраты, характерные для внутреннего рынка.

Метод сложения

Метод оценки на основе сложения стоимости заключается в том, что при расчете таможенной стоимости учитываются все расходы, включаемые в цену товара. Она складывается из следующих факторов:

• себестоимость товара;
• общие затраты (транспортировка, страховка, хранение и т.д.);
• прибыль экспортера в результате поставки груза.

Резервный метод

Резервный метод используется, если вычислять таможенную стоимость невозможно не одним из методов, перечисленных выше. Основой для данного метода являются расчеты и экспертные оценки, которые, в свою очередь, должны базироваться на реальных и обоснованных ценовых данных.

Порядок, в котором расположены эти методики не является случайным. Согласно общей практике, расчет необходимо проводить руководствуясь первым методом, переходя к следующему и далее, только в том случае, если это не удалось сделать с помощью предыдущего.

Для данного метода нет примерной формулы расчета таможенной стоимости.

Как проводится контроль таможенной стоимости

Согласно статье 66 Таможенного кодекса ЕАЭС контроль таможенной стоимости товаров возлагается на таможенный орган в рамках проведения контроля выпуска товаров.

https://www.youtube.com/watch?v=QaYJa-LLQLQ

Контроль таможенной стоимости может проводится, как до процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, так и после. По результатам проверки выносится одно из трех возможных решений:

• согласие с заявленной стоимостью;
• решение о дополнительной проверке;
• корректировка таможенной стоимости.

Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Таможенный инспектор или декларант может скорректировать таможенную стоимость, если появилась информация или обстоятельства, которые могут существенно повлиять на таможенную стоимость товара. Существует несколько причин корректировки таможенной стоимости:

• таможенная стоимость была определена ошибочно или при расчете допущены неточности;
• фактические данные не соответствуют информации, указанной в ДТС-1;
• расхождение данных;
• технические ошибки;
• новая информация, влияющая на таможенную стоимость товара;
• необоснованный выбор таможенной стоимости.

Также существует два вида корректировок, принципиальное отличие которых заключается именно в моменте их внесения:

• корректировка таможенной стоимости до выпуска товара с таможни, делается декларантом, который должен уложиться в определенный срок, в избежание отказа выпуска груза.
• корректировка таможенной стоимости после выпуска товара, осуществляется инспектором, который и делает ее перерасчет.

Таможенный сбор

От таможенной стоимости зависит размер фиксированного сбора, который взымается на таможне.

Заключение

Таможенная стоимость товаров контролируется таможенными органами, однако решения, которые они выносят могут быть ошибочными. Участники ВЭД вправе опротестовать любое решение в судебном порядке. За консультацией по любому вопросу, можно обратиться к таможенному брокеру, а для минимизации возможных рисков рекомендуется доверить расчет таможенной стоимости опытным специалистам.

Корректировка таможенной стоимости: что это, как избежать, обжалование

Скорость таможенного оформления и даже возможность перемещения груза через границу РФ определяется полнотой пакета документации и правильностью расчетов, касающихся таможенной стоимости. Таможенная служба весьма строго проверяет достоверность таможенной стоимости, поскольку от этого зависит размер таможенных платежей.

Таможенную стоимость рассчитывает декларант, но это не лишает инспектора права сделать корректировку. По сути, корректировка таможенной стоимости нацелена на сбор дополнительных таможенных платежей. Существует мнение, что решение о КТС принимается не только в связи с нарушениями, но и в связи с тем, что российский бюджет не дополучает финансовые средства.

От корректировки таможенной стоимости не застрахован никто. А для декларанта она означает вероятность существенной задержки таможенного оформления и непредвиденные расходы.

Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость не равна стоимости товара и включает дополнительные расходы:

• затраты на оформление разрешительной документации
• затраты на производство, продажу, рекламу;
• стоимость доставки до границы с РФ;
• затраты по сделке продавца и покупателя;
• доходы покупателя от перепродажи.

Каждый пункт должен быть подтвержден документально.

Методы расчета ТС

Существует 6 методов определения таможенной стоимости к ввозимым товарам, применяемых в их последовательности, кроме 4 и 5 метода:

1. Метод сделки по цене с ввозимыми товарами (предусматривает, что ТС равна фактурной стоимости. В зависимости от условий поставки к фактурной стоимости для целей расчёта ТС либо прибавляют транспортные и прочие расходы либо вычитают из фактурной стоимости).

2. Метод сделки по цене с идентичными товарами.

3. Метод сделки по цене с однородными товарами.

4. Метод вычитания (из стоимости товаров на вн. рынке вычитают расходы внутри страны, суммы таможенных платежей и прочие расходы внутри ЕАЭС).

5. Метод сложения (рассчитывается путем калькуляции расходов на изготовление и доставку товаров до границы ЕАЭС из страны вывоза – практически метод очень редко применяется.

6. Резервный метод. Позволяет сочетать «гибко» предыдущие методы.

Метод определения ТС для вывозимых товаров определяется на уровне РФ соответствующим Постановлением Правительства РФ – от 16 декабря 2019 г. N 1694.

Представители таможенной службы располагают статистическими данными о стоимости того или иного товара по странам и регионам. В их распоряжении находятся ценовые каталоги, документы по ранее заключенным сделкам, биржевые котировки и индексы. Эти данные накапливаются по каждому коду ТН ВЭД. Необходимость корректировки таможенной стоимости возникает, когда:

1. Стоимость импортного товара ниже уровня риска.

2. Стоимость товаров не вписывается в диапазон статистических данных по конкретному коду ТН ВЭД.

3. В расчет не включены брокерские, экспедиторские и другие услуги.

4. Товар стоит меньше, чем отдельные его компоненты.

5. Не обоснован выбор метода расчета таможенной стоимости.

6. Информация в декларации не соответствует фактическим данным.

7. Имеются другие обстоятельства, позволяющие усомниться в достоверности таможенной стоимости.

Профили рисков выпускает ФТС. В этих документах указаны факторы риска, например: статистическая стоимость за кг, страна происхождения и отправления товара и другое. Если, к примеру, стоимость товара за кг оказалась ниже статистической, то риск срабатывает автоматически, и таможня должна запросить у декларанта дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости

Бывают ситуации, когда в договоре прописывают заниженную стоимость, чтобы сэкономить на таможенных платежах. Но бывают и случаи, что корректировка таможенной стоимости неправомерна.

Например, импортер указывает действительную таможенную стоимость: ему просто удалось договориться с поставщиком о более низкой цене, или поставщик предоставил скидку.

Тогда нужно будет подтвердить таможенную стоимость документально.

В целом корректировка таможенной стоимости обеспечивает условия честной конкуренции, ведь если таможенная стоимость занижается, уплачивается меньшая сумма таможенных платежей и тем самым обеспечивается конкурентное преимущество.

В принципе, всегда нужно быть готовым к корректировке, потому что ТС оценивается по методу сравнения цен.

Какие категории товаров чаще других попадают под корректировку

Потенциально подлежит корректировке таможенной стоимости большая часть товарной номенклатуры. Наиболее часто под КТС попадают:

• электроника;
• технологическое оборудование;
• транспортные средства;
• корма для животных;
• товары народного потребления;
• орехи и сухофрукты;
• мясо крупного рогатого скота;
• живые цветы.

В целом, это те товары, которые относятся к одному коду ТН ВЭД, но имеют различные качественные характеристики и функции.

Вероятность корректировки можно прогнозировать, ведь в свободном доступе есть источники, в которых указана среднестатистическая стоимость тех или иных импортных товаров.

Как подтвердить таможенную стоимость

Главный совет декларанту – подготовка как можно более полного пакета документов, особенно если это первая партия товара. Желательно всегда иметь «под рукой» документы, которые позволят доказать таможенную стоимость. Если их не окажется, а таможня запросит доказательства, можно не успеть оформить все бумаги, потому что срок на это дается ограниченный.

В роли доказательства могут выступать:

• коммерческие предложения;
• договоры между поставщиком и покупателем;
• инвойс;
• прайс-листы;
• экспортная декларация;
• цены на сайте производителя, в маркетплейсе и других открытых источниках;
• стоимость на внутреннем рынке той страны, откуда товар импортируется.

Используя в качестве доказательства экспортную декларацию, важно убедиться, что она действительная. Предоставлением липовой декларации грешат китайские поставщики, чтобы вернуть больший НДС.

Последующие партии товара растаможить проще. Гораздо легче будет доказать таможенную стоимость. Однако риск корректировки сохраняется.

Проверка таможенной стоимости

В ходе проверки ТС таможенная служба определяет:

• соответствие метода определения ТС условиям договора ВЭД;
• наличие документального подтверждения ТС и ее составляющих.

В результате заявленная ТС принимается или не принимается. В последнем случае запрашиваются дополнительные документы. Если документы не предоставляются или их недостаточно для доказательства, ТС корректируется.

Что делать, если ТС нужно подтвердить?

Возможно два варианта развития событий:

1. Предоставить документы, подтверждающие таможенную стоимость, и ждать, что решит таможня.

2. Внести достаточное обеспечение (за счет средств клиента или таможенного представителя) и условно выпустить груз.

И у того и другого варианта есть свои недостатки. В первом случае нужно уложиться в отведенные сроки. Решение по корректировке таможенной стоимости принимается в течение 10 дней. И, согласно практике, вероятность того, что товар будет выпущен по той стоимости, что заявлена в декларации, очень мала.

В другом случае, шансы повышаются, но обеспечение чаще всего вносится из расчета максимальной стоимости аналогичных товаров. На предоставление запрашиваемых документов дается уже 60 дней, но если документы не будут предоставлены или не удастся доказать заявленную ТС, то обеспечительный платеж списывается.

До выпуска или после выпуска

Инициатором внесения изменений может выступить как таможенный орган, так и сам декларант. Решением Коллегии ЕЭК №289 от 10 декабря 2013 г. и ст.112 ТК ЕАЭС установлены правила и сроки внесения изменений о ТС.

Один из случаев корректировки таможенной стоимости – до выпуска товаров. Возможность подать обращение у декларанта сохраняется до тех пор, пока таможня не назначила даты досмотра, экспертизы и не запросила дополнительную документацию. После обращения декларанта оформляется разрешение на внесение изменений.

Если о корректировке заявляет таможенная служба, то декларант получит под роспись или по электронной почте соответствующее требование.

В нем будет указан перечень документов, которые он дополнительно должен предоставить, письменное описание причины, из-за которой возникла необходимость корректировки, и способы исправления недостатков. Сроки ограничены.

Если требования таможни не будут удовлетворены в указанный период времени, то груз не выпускается с таможни, а помещается на СВХ. Если документы будут заполнены неправильно, то таможня отказывает в регистрации изменений.

После выпуска товаров у таможенников остается право на проведение корректировки в течение 3 лет или даже 5 лет в отдельных случаях. Порядок такой:

1. Проводится камеральная проверка, после которой оформляется акт. Таможенная стоимость, которая была указана в декларации, признается недействительной, а на самом документе проставляют отметку о необходимости применения корректировки.

2. Выносится решение о КТС, в котором указываются сроки урегулирования проблемы (обычно 10 рабочих дней).

3. Декларант может согласиться или не согласиться с решением о КТС. Если он не соглашается, то должен указать почему. Тогда таможенный орган рассчитывает таможенную стоимость и предлагает внести сумму в добровольном порядке.

Декларант также сохраняет за собой право изменения данных о ТС. Чтобы инициировать внесение изменений, он должен составить в произвольной форме обращение, указать, почему вносятся изменения и документально их подтвердить. Разрешение или мотивированный отказ оформляются в 30-дневный срок.

Если в связи с КТС возникла переплата по таможенным платежам, таможня должна об этом предупредить.

Обжалование решения

Если корректировка таможенной стоимости была проведена, решение можно обжаловать в досудебном порядке, оспорив его в вышестоящем органе, и через суд.

Причем неимущественное требование о признании решения таможни незаконным можно заявить в суде в течение трех месяцев, а имущественное требование, в том случае если таможня отказалась вернуть переплату в связи с КТС, – в течение 3 лет. Взыскать разницу декларант может даже тогда, когда уплатил большую сумму в добровольном порядке.

Сроки возврата излишне уплаченных средств могут затянуться и составляют от 3 до 6 месяцев. Если же решение уже вступило в силу, то деньги вернут максимум в течение 2 месяцев.

Случаи отмены корректировки случаются часто, но для защиты своих интересов лучше подобрать квалифицированного таможенного юриста.

Возврат КТС

Возврат КТС возможен в трех случаях:

• уплачена лишняя сумма таможенных платежей – возникает, если при КТС импортер внес необходимую сумму, но обжаловал решение в суде и выиграл дело;
• нужно возвратить денежный залог, внесенный в качестве обеспечения таможенных платежей при условном выпуске – необходимость в этом возникает, если после проверки документов принимается заявленная первоначально таможенная стоимость;
• необходимо вернуть авансовый платеж – если он превысил сумму, которую нужно было уплатить.

В каждой из этих ситуаций следует предоставить пакет документов и заявление. Перечень документов и содержание заявления для каждого случая будут отличаться.

Помощь СБ Карго

Наши таможенные представители могут помочь при корректировке таможенной стоимости.

Если вы попали в такую ситуацию, мы окажем юридическую помощь, скажем, какие документы нужно подготовить, чтобы обжаловать решение и взыскать разницу, поможем с оформлением.

Часто вопрос можно урегулировать в досудебном порядке. Звоните нам или пишите на электронную почту. Контактные данные указаны на сайте.

Как рассчитать и подтвердить таможенную стоимость товара?

Таможенная стоимость рассчитывается для импортируемых товаров. При их растаможке она является основой, «базой» для исчисления обязательных платежей: сборов, пошлин, налогов. Порядок определения таможенной стоимости установлен гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС. Основные требования к ее расчету приведены в ст. 38 этого документа.

Способы расчета таможенной стоимости

Оценку выполняют по условиям внешнеторговой сделки. Указанную продавцом цену товара суммируют с затратами на его доставку до границы, страхование, а также с некоторыми сопутствующими расходами, включая:

• комиссионные, посреднические вознаграждения, оплату услуг брокеров, агентов, участвующих в проведении сделки, перевозке товара, его оформлении до прибытия на границу ЕАЭС;
• расходы на перетарку, переупаковку и материалы для них;
• цену контейнера. Включается в таможенную стоимость, если присвоенный код ТН ВЭД определяет контейнер как единое целое с товаром.

Эти траты, а также их размер должны подтверждаться документально.

Есть случаи, в которых использовать основной способ расчета нельзя:

• цена сделки не определена окончательно, она может изменяться из-за условий, влияние которых нельзя однозначно спрогнозировать или учесть полностью;
• условия сделки или особенности товара таковы, что импортер ограничен в своих правах собственности на него (допускается только наличие установленных законодательством РФ, действующих в определенных географических регионах или не влияющих на цену товара ограничений);
• импортер не может документально подтвердить данные, на которых он основывается при расчетах.

При этих условиях таможенную стоимость определяют, используя другие методики расчета:

• оценка по параметрам сделок, которые проводились с идентичными или однородными товарами. Сравнение возможно, если продукция имеет схожие характеристики (включая назначение, страну происхождения, показатели качества), если условия сравниваемых сделок схожи;
• анализ по условиям продажи схожих товаров в России (из отпускных цен вычитают связанные с оборотом на внутреннем рынке расходы), по предполагаемым затратам на производство и прибыли производителя (экспортера);
• экспертная оценка. Если предыдущие методы неприменимы, анализируют сложившуюся практику при ввозе подобных товаров, а расчеты проводят на основе статистических данных. Другой вариант — использование каталогов, биржевых котировок, прейскурантов, справочников цен и других источников информации.

Подтверждение таможенной стоимости

Декларант обязан определить таможенную стоимость и заявить ее в декларации. Таможня контролирует правильность расчетов. Если возникнут сомнения в недостоверности представленных сведений, таможня может запросить их подтверждение.

Есть несколько признаков недостоверности заявленных декларантом данных:

• ИТС «ниже риска». ИТС — индекс таможенной стоимости, который рассчитывается как ее отношение к весу товара. Таможня ведет собственную статистику, используя средние показатели для оценки риска занижения таможенной стоимости. Если указанная в декларации цифра ниже порога «срабатывания» риска, таможня может счесть это признаком нарушения;
• расхождения данных в разных документах, сопровождающих груз. Например, сведения, указанные в декларации и в страховом полисе различаются;
• признаки расчета таможенной стоимости с учетом не всех фактически понесенных импортером расходов;
• аффилированность — прямая взаимная связь между импортером и поставщиком товара за границей.

В этих и других ситуациях таможня запрашивает дополнительную информацию или документы для подтверждения сведений в декларации. Это могут быть:

• счет-фактура на товар (инвойс);
• товаросопроводительные документы;
• внешнеторговый контракт, а также приложения, изменения, дополнительные соглашения и другие сопровождающие его документы;
• платежные, банковские, бухгалтерские документы, которые подтверждают оплату товара по заявленной стоимости.

Если есть признаки недостоверности заявленных в декларации сведений, таможня принимает решение о дополнительной проверке таможенной стоимости. В нем указывается, какие именно документы нужно представить для обоснования расчетов.

Таможня рассчитывает сумму, которая необходима для обеспечения уплаты сборов, пошлин, налогов, если после проверки их размер увеличится. Сумма должна быть внесена в течение 10 дней, после чего проводится выпуск товара.

При этом проверка продолжается, и декларант может подтвердить заявленную таможенную стоимость в ходе нее.

Перечисленная ранее сумма является залогом. Если декларант подтвердит свою правоту, таможня вернет средства. Для подтверждения в ответ на запрос в адрес таможни направляют требуемые дополнительные документы, пояснения, сведения. Если представить документы нельзя, это обосновывают. Если запрос документов или сведений таможней является необоснованным, на это указывают отдельно.

Сотрудники таможенного брокера «СТТ Логистика» рекомендуют отвечать на запросы таможни в установленные сроки, предоставляя как можно более полную информацию. В противном случае возможна корректировка таможенной стоимости товара, отказ в его выпуске в свободное обращение, возбуждение административного дела.

Методы определения таможенной стоимости — Декларант

 МОС 1 Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

МОС 1 — метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами является основным или базовым методом, по которому должна быть определена таможенная стоимость. Именно поэтому в практике этот способ расчета таможенной стоимости наиболее используемый.

Под «стоимостью сделки с товарами» понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров с целью ввоза на таможенную территорию и дополненная начислениями, которые возникают в связи с поставкой этого товара.

К примеру, дополнительными начислениями могут быть:

• расходы на упаковку товаров;
• материалы, израсходованные при производстве этих товаров;
• расходы на перевозку, погрузку, разгрузку или перегрузку товаров до места прибытия;
• расходы на страхование товаров;
• лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;
• вознаграждения экспедитору или агенту.

Вычисление таможенной стоимости при МОС1 производится по простому алгоритму: суммируется цена товаров по инвойсу и затраты на поставку товаров до границы таможенного союза. Таможенная стоимость, определённая по МОС1, и её слагаемые, заявляются декларантом в ДТС-1.

• Условия применения МОС 1
• Применение метода 1 для определения таможенной стоимости товаров возможно в том случае, если выполняются условия:
• 1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами (например, Продавец автомобилей требует от Покупателя не продавать или не демонстрировать их до даты, определенной как начало продаж модели);
• 2) продажа товаров или их цена не зависит от обязательств, влияние которых на цену товаров не установлено (например, покупка одного товара с высоким спросом, при условии покупки другого товара с низким спросом);
• 3) никакая часть дохода или выручки от последующей реализации или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу;
• 4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, либо покупатель и продавец являются взаимосвязанными, но это никак не влияет на стоимость сделки;
• 5) товары являются предметом контракта;
• 6) все сведения документально подтверждены
• В том случае, если хотя бы одно из условий не выполняется, то метод 1 не применяется.
• Документы в подтверждение таможенной стоимости
• При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами должны быть представлены следующие документы:

• учредительные документы покупателя ввозимых товаров;
• внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;
• счет-фактура (инвойс);
• банковские документы (если счет-фактура оплачен в зависимости от условий контракта), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара;
• страховые документы (в зависимости от установленных условий сделки);
• договор по перевозке (договор транспортной экспедиции), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров;
• счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или информация о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара была собственным транспортом декларанта);
• котировки мировых бирж (если ввозится биржевой товар);
• договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), а так же банковские платежные документы за оказание посреднических услуг;
• документы, оформленные страной экспорта ввозимых товаров (н-р, экспортная таможенная декларация);
• лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности (если платежи предусмотрены в качестве условия продажи);
• документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями сделки);
• договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену (если это предусмотрено условиями сделки);
• другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

Как рассчитать (определить) таможенную стоимость товара

Декларанта в процессе таможенной очистки интересует в первую очередь размер необходимых к уплате таможенных платежей. Для их расчета  нужно сначала определить базу для их расчета, т.е.

таможенную стоимость (ТС) каждого товара в декларации. Таможенная стоимость исчисляется в рублях.

Вкратце суть таможенной стоимости можно описать так: таможенная стоимость – стоимость товара на границе Таможенного Союза.

Существует шесть методов определения таможенной стоимости. Каждый из них применяется последовательно, начиная с первого и при невозможности использования предыдущего.

Метод 1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Метод 2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод 3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

Метод 4. Метод вычитания.

Метод 5. Метод сложения.

Метод 6. Резервный метод.

На практике в основном большинстве случаев используются 1 и 6 методы.

Если ваша поставка отвечает следующим требованиям, то можно использовать для определения таможенной стоимости первый метод:

— присутствует сделка купли-продажи товара, т.е. поставка не является безвозмездной. Иначе говоря, за ввозимый товар вы должны будите заплатить своему поставщику или уже заплатили (про особенности оформления поставок без оплаты поставщику я рассказывал тут);

• — вы как покупатель не ограничены в правах на пользование и распоряжение товаром, кроме некоторых случаев, оговоренных законодательством (например, можете перепродать купленный товар в определенном географическом регионе или ограничения существенно не влияют на стоимость товара). Формулировка, конечно, расплывчатая, поэтому, если есть хоть какие-то ограничения в праве пользованием (распоряжением) товара согласно условиям контракта, то выбор метода доверьте вашему брокеру;
• — продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;
• — часть выручки от перепродажи не будет причитаться продавцу, кроме некоторых случаев;
• — отсутствует какая-либо взаимосвязь между продавцом и покупателем, которая повлияла на стоимость товара.
• Если эти требования выполнены, то можно приступить к самому расчету таможенной стоимости.

Итак, считаем таможенную стоимость ввозимых товаров. Берем фактурную стоимость товара из инвойса и переводим в рубли по курсу ЦБ на день подачи декларации.

Далее прибавляем к этому числу все дополнительные расходы (тоже в рублях), которые вы понесли для того, чтобы товар добрался до таможенной границы Таможенного Союза. Это расходы (если они не были изначально включены в стоимость товара) на упаковку, погрузку, доставку, вознаграждения всяким посредникам (в т.

ч. экспедиторам), перегрузку, перетарку, страхование, лицензионные платежи (и аналогичные связанные с использованием интеллектуальной собственности), проектирование (и аналогичные услуги, связанные с производством товара).

Все эти расходы должны быть документально подтверждены, иначе данный метод будет не применим. Расходы, связанные с доставкой товара и прочие, которые вы понесли после пересечения границы, не участвуют в данном расчете.

Что делать, если товаров в декларации много, а дополнительные расходы указаны для всей партии, а не потоварно? Тогда расходы распределяются пропорционально каждому товару.

Расходы, связанные с перемещением товаров (перевозка, перегрузка и т.п.), раскидываются пропорционально весу брутто товаров.

Расходы, связанные со страхованием, агентским вознаграждением, ложатся пропорционально фактурной стоимости товаров.

Если поставка безвозмездная (т.е. даром), то используется метод 6. Например, некий «доброжелатель» прислал в адрес вашей фирмы образцы своей продукции. Или запчасти в рамках гарантийных обязательств ранее поставленного оборудования. Платежи все равно придется вам платить. И таможенная стоимость не будет равна нулю. Ее нужно определить.

В таком случае желательно, чтобы в инвойсе (проформе) была указана стоимость и добавлена фраза, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит. Тогда используем, метод 6 на базе метода 1 (на сленге брокеров – шесть по первому, «6 по 1»). Это значит, что считаем по алгоритму метода 1.

Подробнее об оформлении таких поставок читайте в этой статье.

Остальные методы определения таможенной стоимости используются крайне редко, кроме «6 по 3». Но этот вариант можно чаще встретить при корректировке таможенной стоимости самим таможенным органом и является темой отдельной статьи.

Выбранный метод определения таможенной стоимости указывается в графе 43 декларации на товары.

В графе 45 указывается размер таможенной стоимости (не забываем, что в рублях) на каждый товар, а в графе 12 – на все товары декларации.

Структура расчета таможенной стоимости фиксируется в отдельном документе, называемом Декларацией таможенной стоимости (ДТС). При ввозе товара ДТС-1 для метода 1, ДТС-2 для методов 2-6.

При вывозе (только, когда есть вывозные таможенные пошлины) ДТС-3 и ДТС-4, соответственно.

iMPORT40.RU

Подробнее остановимся на содержании каждого из видов установленных Законом дополнительных доначислений

 Расходы по доставке товаров состоят из:

• стоимости транспортировки;
• расходов по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
• расходов на страхование.

 Как уже отмечалось, транспортные расходы подлежат включению в таможенную стоимость товара, если используются условия поставки, в соответствии с которыми обязанности по транспортировке до места ввоза в Российской Федерации (полностью или частично) относятся на покупателя, например, EXW, FOB-порт страны экспорта или третьей страны (DAF-китайско-российская граница и т.п.).

Необходимо обратить внимание, что в случае доставки товара в соответствии с условиями поставки EXW, FAS («Инкотермс-90») в обязанности покупателя входит выполнение за собственный счет таможенных формальностей в стране вывоза, то есть в таможенную стоимость, помимо собственно расходов на транспортировку, в подобном случае необходимо включать расходы покупателя, понесенные им в связи с таможенным оформлением товара в стране его экспорта.

Если перевозка осуществляется различными видами транспорта, то учитываются расходы на каждый вид транспортных средств.

В транспортные расходы необходимо также включать надбавки к фрахту, расходы на оформление товаросопроводительных документов, затраты на поддержание во время перевозки товаров соответствующей температуры, влажности, на вентиляцию (то есть расходов, необходимых для обеспечения их сохранности).

В качестве документального подтверждения транспортных расходов, подлежащих включению в цену сделки, таможенному органу должны быть представлены договор на перевозку, счета и банковские документы, подтверждающие факт их оплаты (если они на момент таможенного оформления оплачены).

Если товар доставляется собственным транспортом покупателя или безвозмездно, то в таможенную стоимость включается сумма расходов на транспортировку, рассчитанная исходя из тарифов, действующих в период перевозки груза соответствующим видом транспорта наиболее крупных фирм-перевозчиков, либо на основании данных бухгалтерского учета покупателя (калькуляции затрат на перевозку товара, подписанной руководителем предприятия и главным бухгалтером).

Если доставка товара осуществляется за счет покупателя, при перегрузке товара в пути с одного транспортного средства на другое, его выгрузке по пути следования и т.п.

, расходы должны быть включены в таможенную стоимость.

В случае нахождения товара на складе (например, при перегрузке в третьей стране с судна на автомобиль товар хранился на складе 3 дня) расходы за его хранение также необходимо включать в таможенную стоимость.

• Расходы на страхование на период транспортировки товара подлежат включению в его таможенную стоимость.
• Комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара.
•  В том случае, если участники сделки прибегают к услугам посредника (агента), необходимо определить, включать вознаграждение агента в таможенную стоимость или нет.

Закон устанавливает, что в таможенную стоимость включаются расходы, которые произведены продавцом для того, чтобы найти покупателя, то есть комиссионные расходы вознаграждения за продажу товара.

Обычно такие расходы уже находятся в цене продавца, но если они не вошли в эту цену, то их необходимо доначислить на основании соответствующих договоров с посредниками, счетов и платежных документов.

Комиссионные по закупке товара в таможенную стоимость не включаются.

Расходы покупателя на контейнеры, тару и упаковку. В таможенную стоимость должны включаться расходы покупателя на тару и упаковку в том случае, если они ранее не были включены в цену сделки и если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами.

Например, если товар поставляется в упаковке, составляющей единое целое с товаром (пиво в стеклянных бутылках), то товар и упаковка классифицируется в одной тарифной позиции (одной позиции ТН ВЭД).

В этом случае расходы на упаковку включаются в таможенную стоимость оцениваемого товара (пива). Если товар поставляется в цистерне, которая является возвратной тарой и классифицируется по различным с товаром позициям ТН ВЭД, стоимость такой тары, если она не вошла в цену сделки, должна быть учтена по позиции «Расходы на доставку (транспортировку)».

1. Товары и услуги, предоставляемые покупателем продавцу бесплатно или по сниженным ценам.
2. Данным пунктом устанавливаются перечень товаров и услуг, стоимость которых необходимо включать в таможенную стоимость товара, в него входят:
3. сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;
4. инструменты, штампы, формы и иные подобные предметы, использованные при производстве оцениваемых товаров;

материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.п.);

инженерная проработка, опытно-конструкторские работы, дизайн, художественное оформление, эскизы и чертежи, выполненные вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров.

 Обычно эти компоненты следует включать в таможенную стоимость, когда оцениваемые товары ввозятся в счет исполнения договора подряда на их изготовление из материала заказчика (как продукты переработки), то есть когда заказчиком (российским покупателем) прямо или косвенно были предоставлены иностранному продавцу бесплатно (по сниженной цене) товары (услуги) в целях использования их для производства и/или продажи на вывоз в Российской Федерации оцениваемых товаров, включая предоставление покупателем оборудования в аренду продавцу. Такого рода товары (услуги) могут предоставляться и косвенно. Например, покупатель дает указание своему филиалу, расположенному в третьей стране, о поставке комплектующих изделий продавцу для производства закупаемых товаров.

Обязательным условием для включения в таможенную стоимость затрат по этой статье является требование, чтобы поставляемые покупателем иностранному продавцу товары и услуги использовались последним при производстве и продаже в Российской Федерации оцениваемых товаров.

Проиллюстрируем это следующим примером: российский покупатель ткани в третьей стране приобретает хлопок, который поставляется бесплатно производителю ткани.

При продаже ткани российскому покупателю производитель выставит счет, в котором к оплате будет предъявлена сумма без учета стоимости сырья (хлопка), однако при определении таможенной стоимости ткани в нее должна быть включена стоимость хлопка.

• В качестве стоимости доначисляемых компонентов принимается цена, по которой покупатель приобрел соответствующий товар у лица, не связанного с ним.
• Лицензионные или иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности.
• В качестве таковых рассматривается вознаграждение, выплачиваемое покупателем за пользование правами на

• изготовление ввозимых товаров (в том числе образцов, «ноу-хау»);
• продажу на экспорт ввозимых товаров, в том числе торговых марок, товарных знаков;
• использование или перепродажу ввозимых товаров (в том числе патентов, авторских прав, технологии производства, представляющее единое целое с ввозимыми товарами).

Лицензионные или иные платежи должны добавляться к цене сделки только в том случае, если они:

1. касаются ввозимых товаров
2. являются условиями заключенной между продавцом и покупателем сделки купли-продажи

1. Чтобы стать собственником ввозимого товара, покупатель, кроме собственно оплаты за товар, должен заплатить за пользование авторской собственностью или осуществить лицензионный платеж, при этом неважно, кому этот платеж должен быть произведен.
2. Лицензионные платежи за право на воспроизводство товара на территории Российской Федерации в таможенную стоимость не включаются.
3.  Часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.
4. В случае, если договором купли-продажи предусмотрено, что часть прибыли, которую получит покупатель, будет возвращена продавцу (в любой форме), то сумму, соответствующую этой части прибыли, необходимо включать в таможенную стоимость ввозимого товара.
5. Если к моменту таможенного оформления данная часть прибыли неизвестна, то до ее установления товар может быть предоставлен декларанту в пользование под обеспечение причитающихся к уплате таможенных платежей исходя из временной (условной) оценки либо определение таможенной стоимости товара должно осуществляться последующими методами (методы 2–6).