Статья 3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления

Идея формирования единого глобального экономического пространства, на которую опирается современный международный порядок, реализуется посредством принципов свободы торговли наряду с ликвидацией нетарифных барьеров и согласованным снижением ставок таможенных пошлин вплоть до их полного устранения. В данном обзоре представлена информация о ставках таможенных пошлин, их видах и порядке применения.

Виды таможенных пошлин

Контролирование импорта посредством прямого установления количественного объема ввоза практически во всех государствах заменяется на таможенно-тарифное урегулирование товарных потоков. Таможенно-тарифная процедура регулирования несет в себе фискальные, а также защитные функции. На практике применяют следующий перечень ставок таможенных пошлин:

• Экспортные пошлины, которые крайне редко используются.
• Импортные пошлины.
• Транзитные пошлины, которые на сегодняшний день уже почти не применяются.

В зависимости от способа установления категории таможенных пошлин различают следующие типы:

• Специфические пошлины в форме фиксированной суммы с одной единицы измерения.
• Адвалорные пошлины в виде процентов от декларируемой продавцом цены товара.
• Альтернативные или по-другому комбинированные пошлины, когда таможенный орган самостоятельно выбирает между специализированными и адвалорными процентами.

Таможенных тарифов: уровни ставок и цены

Как правило, таможенные тариф ставок таможенных пошлин включают несколько следующих уровней:

• Общие ставки или, как их еще называют максимальные, автономные либо генеральные.
• Наиболее благоприятные ставки в минимальном объеме.
• Преференциальные.

Структура таможенных ставок крупных развитых стран, как правило, включает две-три колонки с соответствующими тарифами пошлин. Система таможенных тарифов с ходом времени усложняется.

Первоначально существовали одноколонные ставки таможенных пошлин в России, и применялся единый тариф по отношению ко всем импортировавшимся товарам вне зависимости от государства происхождения.

Это препятствовало гибкому решению торгово-политических задач.

В рамках современных тарифов товары распределяют по категориям согласно производственным признакам. Для развитых стран свойственно то, что уровень ставок касательно импортных пошлин прямо пропорционален объему обработки ввозимой продукции. То есть, чем выше технологичность товара, тем выше будет пошлина. Такой подход стимулирует ввоз сырья, обеспечивая защиту государственной промышленности.

В свою очередь, подобная практика развитых стран не соответствует объективным интересам развивающихся государств, так как именно они выступают базовыми поставщиками сырьевых ресурсов. Учитывая это, многие развивающиеся государства в целях совершенствования своей национальной экономики стремятся к увеличению уровня обработки вывозимого сырья, что приводит к росту его стоимости.

Процедура оценивания продукции для таможенного обложения может превратиться в дополнительное препятствие для импорта, в особенности в том случае, если соответствующие органы самостоятельно контролируют и определяют в сторону повышения цену на товары для того, чтобы получить в бюджет своей страны больший объем пошлин.

На данный момент действует такой принцип, согласно которому таможенная стоимость должна базироваться на фактической цене товара.

В основу таможенного оценивания продукции положена стоимость сделки, то есть реально внесенная либо подлежащая оплате сумма таможенного платежи.

Дополнительные траты покупателя в виде комиссионных расходов, стоимости упаковки, страховки, фрахта и так далее включаются в эту цену на усмотрение государств.

В отношении цен, образующихся при обращении товаров между организациями, которые входят в одну транснациональную компанию, трансфертная стоимость сама по себе не может считаться неприемлемой основой для таможенного оценивания. Правда, таможенное учреждение имеет право усомниться в целесообразности подобных цен, и в такой ситуации обязанность доказывания обоснованности возлагается на импортера.

Соглашение по торговле и тарифам

Процедура сокращения уровня таможенных обложений продукции с последующей ликвидацией пошлин выступает одним из наиболее важных направлений деятельности Всемирной торговой организации. Решения о снижении объемов таможенных обложений принимаются в рамках Генерального соглашения ГАТТ на многосторонних торговых переговорах, начиная с 1947 года.

Результатом деятельности соглашения ГАТТ в 1947 году стало снижение средних объемов пошлин приблизительно с шестидесяти до сорока процентов.

В середине семидесятых годов этот показатель составил десять процентов, а в девяностых семь.

Необходимо отметить, что тарифная работа во Всемирной торговой организации происходит не только по пути снижения ставок, но и по своеобразному замораживанию на существующем уровне.

Особое место в таможенном и тарифном урегулировании занимают антидемпинговые, а, кроме того, компенсационные пошлины. В данном случае речь идет о финансовых контрмерах, которые санкционируются международным экономическим правом в качестве ответа на правонарушение, которое выражается в демпинге, а, кроме того, в субсидировании экспорта.

Антидемпинговые пошлины

В этой ситуации дело касается дополнительных пошлин, которые взимаются с продукции, которая продается на экспорт по ценам ниже ее стоимости на внутреннем рынке государства-экспортера.

В случае демпинга разрешено осуществить порядок применения ставок таможенных пошлин в размере, который равен разнице между приемлемой и фактической экспортной стоимостью. Но это возможно лишь тогда, когда результатом демпинга служит материальный урон национальной промышленности.

Условия для установления антидемпинговых пошлин

Для установления антидемпинговых пошлин необходимо соблюдать три следующих условия:

• Необходимо констатировать наличие демпинга.
• Требуется констатация причинения урона национальному производству.
• Необходимо выявить причинную связь между ущербом и демпингом.

Антидемпинговое расследование осуществляет государственный компетентный органа по заявлению соответствующей отрасли, которую требуется представить производителем, который имеет свыше пятидесяти процентов доли в отечественном изготовлении данной продукции.

Материальный ущерб выражается обычно в следующих формах:

• Сокращение прибыли и продаж.
• Снижение объемов выпуска продукции и общей доли на рынке.
• Упадок производительности и прибыли по инвестициям.
• Неприменение производственных мощностей.

Ущерб выражается к тому же и в причинах неблагоприятного влияния на внутреннюю стоимость, запасы товаров, темпы роста, занятость, уровень заработной платы, размеры инвестирования и так далее.

В том случае, если в ходе расследования не удается определить конкретного поставщика демпинговых товаров, то пошлину вводят не против продукции выявленного предприятия-экспортера, а по отношению к товарам конкретного государства. Устанавливают данную ставку таможенной пошлины в размере и на сроки, которые способны нейтрализовать ущерб от демпинга. Правда, такой срок будет иметь ограничение в пять лет.

Компенсационные пошлины

Компенсационными называются пошлины, которые устанавливаются для того, чтобы нейтрализовать влияние субсидий либо льгот, сформированных прямо либо косвенно по отношению к экспорту или производству какого-либо продукта.

Очень часто введение антидемпинговых, а, кроме того, компенсационных пошлин используют противоправно и выборочно, нарушая международное экономическое право.

Компенсационные меры

Данные меры могут применять лишь в отношении субсидий, которые были признаны специфическими.

Таковыми они могут быть признаны в том случае, если субсидию предоставляют исключительно отдельным предприятиям, категориям организаций либо отраслям промышленности.

В том случае, если права на субсидию общедоступны и установлены критерии для ее получения, то такая категория не будет являться специфической.

Группы специфических субсидий

Принято выделять следующие группы специфических субсидий:

• Запрещенные субсидии, которые предназначены для экспорта продукции либо для использования своих товаров вместо импортных. По отношению к таким субсидиям действует ускоренная, а, кроме того, упрощенная процедура использования компенсационных мер.
• Субсидии, которые дают основания для судебных разбирательств. В таком случае субсидирующая сторона обязуется компенсировать ущерб.

К числу разрешенных неспецифических, субсидий относят финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работнаряду с региональным развитием, адаптацией предприятий к требованиям, связанным с охраной окружающей среды и тому подобное.

Под субсидией принято понимать вклад, а также дотацию от правительства либо государственного органа, к числу которых можно отнести передачу средств наряду с прямыми переводами, кредитными гарантиями, финансовыми и налоговыми льготами, а, кроме того, любые виды поддержки доходов и стоимости. Материальный ущерб от субсидирования считают существенным в том случае, если общий размер стоимости товара превышает пять процентов. Компенсационные пошлины вводят власти импортирующего государства на основании итогов расследования.

Виды ставок таможенных пошлин

Ставки разделяют на три следующие группы:

• Адвалорные. Эти виды ставок начисляют в процентах по отношению к таможенной стоимости облагаемой продукции.
• Специфические ставки таможенных пошлин. Их начисляют в установленном размере за одну единицу облагаемого товара.
• Комбинированные. Этот вид сочетает в себе оба названных варианта таможенного обложения.

Кроме того, выделяют особые виды ставок таможенных пошлин, которые делятся на сезонный, специальный, антидемпинговый и компенсационный виды. Порядок использования антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин регулирует федеральный закон под названием «О таможенном тарифе».

Далее последует краткая характеристика ставок таможенных пошли, сосредоточенных в особой группе:

• Сезонные пошлины. Такие пошлины устанавливают для оперативного контроля ввоза и вывоза продукции Правительством России. При этом значения таможенных пошлин, которые предусматриваются тарифом, не применяют. Продолжительность действия сезонных пошлин, как правило, не превышает шести месяцев в году.

• Специальные пошлины. Эти пошлины применяют в качестве защитных мер в том случае, если товары ввозят на таможенную границу России в количестве и на условиях, которые наносят ущерб отечественным производителям данных конкурирующих товаров. А также тогда, когда требуются ответные меры на дискриминационные либо другие действия, которые ущемляют интересы России со стороны прочих стран или их союзов.
• Антидемпинговые пошлины применяют в ситуациях ввоза на таможенную территорию страны продукции по ценам более низким, чем их нормальная стоимость в государстве вывоза на момент этой доставки в том случае, если подобные действия наносят материальный ущерб отечественным изготовителям данных товаров или препятствуют развитию и расширению их производства в России.
• Компенсационные пошлины. Такие пошлины применяются в ситуациях ввоза на таможенную территорию России продукции, при изготовлении либо вывозе которой прямо или косвенно были использованы субсидии. А, кроме того, их применяют тогда, когда ввоз товара наносит материальный ущерб для отечественных производителей либо препятствует развитию и расширению данной продукции в России.

Необходимо отметить, что использованию особых видов пошлин всегда предшествует расследование, которое проводят в соответствии с законодательством России по инициативе органов государственной власти. Решения в процессе расследования основываются на количественно определяемых сведениях. Ставки таможенных пошлин устанавливает Правительство Российской Федерации по итогам завершенного расследования в отношении каждого отдельного случая. Размер ставок должен соотноситься с величиной установленного процедурой расследования демпингового занижения стоимости наряду с субсидиями и выявленным ущербом. Информацию о ставках таможенных пошлин на нефть и на группу товаров из этого сырья предоставляет Минэкономразвития России

Соглашение о применении уплаты пошлин

Соглашение об использовании централизованного порядка оплаты таможенных пошлин наряду с налогами между федеральным органом исполнительной власти в сфере таможенного дела и плательщиком, заключается в следующих случаях:

• Когда сумма таможенной пошлины и налогов, которые были уплачены в течение года, который предшествовал заключению указанного соглашения, превосходит сто миллиардов рублей.
• Отсутствует задолженность по оплате таможенных пошлин, и налогов.
• Внешнеэкономическая деятельность осуществляется более трех лет.
• Отсутствие неоднократно совершенных в течение одного года, который предшествует заключению указанного документа, административных правонарушений в сфере таможенного дела.
• Ввоз, а также вывоз товаров происходит не реже одного раза в месяц.

Порядок исчисления и ставки таможенных выплат

Для расчета ставки таможенных платежей требуется располагать достоверной информацией о следующих данных:

• Базовые ставки таможенных пошлин, а также сборов, налог на добавленную стоимость и акцизы на перевозимую через границу продукцию согласно кодам в товарной номенклатуре.
• Действия особых ставок, среди которых специальные, антидемпинговые, а также компенсационные, сезонные, преференциальные и льготные. Кроме того, требуются сведения о квотируемых ставках таможенных пошлин в отношении перевозимого границу товара.
• Правила и методы определения ввозимой либо вывозимой таможенной стоимости продукции.
• Формулы расчета ставки таможенной пошлины в смысле итоговой суммы выплачиваемых платежей.
• Существующая нормативно-правовая база, в соответствии с которой приводятся в действие вышеприведенные пункты.

Ввозная таможенная пошлина: что это такое и как рассчитывается платеж?

Внешнеэкономическая деятельность субъектов связана с передвижением товаров через границу.

Мировая практика предусматривает, что при импорте, экспорте, транспортировке грузов по территории страны импортеры-участники внешнеэкономической деятельности обязаны вносить установленные таможенным законодательством государства платежи.

В зависимости от вида и направления перевозки взносы могут быть ввозными (при импорте), вывозными (для экспортируемых товаров), а также при перемещении через территорию нескольких стран – транзитными. При импорте товаров на таможне оплачивается ввозная пошлина, о которой пойдет речь далее.

Есть четкое определение ввозной таможенной пошлины (или по-другому – импортной). Так называется вид платы, взимаемый за грузы, которые ввозят на территорию другого государства. Эта разновидность платежа является обязательной и применяется во всех странах, в том числе России и других государствах ЕАЭС.

Процедура и тарифы оплаты импортной пошлины в последних странах регулируются положениями ТК ЕАЭС. Данный вид пошлины вносится на таможенном пункте импортером-участником ВЭД при ввозе продукции через границу в страну.

Целью этой разновидности сбора является регулирование ввоза иностранных товаров и защита отечественных производителей от конкуренции, а также пополнение бюджета страны.

Импортная пошлина, так же, как и экспортная, является базовой разновидностью сборов, которые взимаются с продукции коммерческого назначения, перемещаемой через границу, но не единственным.

При импорте в страны ЕАЭС подлежат сбору и другие платежи, являющиеся косвенными.

Различные типы сборов и таможенных пошлин, в том числе и ввозной, формируются Таможенным Кодексом ЕАЭС, определение размеров НДС и акцизов происходит по Налоговому Кодексу РФ. Какие бывают косвенные платежи?

• НДС. Процедуру, размеры взноса налога устанавливают и регламентируют положения налогового законодательства России и ТК ЕАЭС.
• Акцизные сборы, применяемые при ввозе подакцизной продукции: сигарет, алкоголя и любого спиртосодержащего груза , автомобилей, различных видов топлива и горюче-смазочных материалов и др. Полный список товаров помещен в НК (Налоговом Кодексе) России.
• Таможенные сборы. Взносы за оформление груза, ввозимого на территорию государства.

Виды таможенных платежей при импорте бывают различными: в зависимости от вида и характеристик перемещаемого в страну груза в Российской Федерации при расчете применяют несколько видов ставок ввозных пошлин.

Классификация этого вида платежей закреплена в ЕТТ (Едином Таможенном Тарифе) ЕАЭС.

В соответствующем законе РФ «О едином таможенном тарифе» предусматривается три типа ставок импортных пошлин, которые отличаются по способу расчета: специфический, адвалорный (или стоимостный) и комбинированный тип, сочетающий две ставки в одном.

Второе название этой ставки – стоимостная, так как при ее исчислении за основу берется таможенная стоимость товара.

Такую ставку взимают с продукции одной категории с отличающимися характеристиками, каждое наименование предусматривает свою сумму, которая варьируется в пределах 0 — 30% от стоимости груза. Размеры этой ставки могут увеличиваться или уменьшаться, когда нужно защитить производителя.

Как правило, официальными органами адвалорная ставка уменьшается или увеличивается на фиксированное время. Таможенная стоимость товара при этом тщательно проверяется.

Ввозная пошлина на таможне с применением адвалорной ставки рассчитывается по формуле СП = ТС х АС, где СП – итоговая сумма пошлины к оплате, ТС – показатель таможенной стоимости, АС – процент-показатель адвалорной ставки. При исчислении этой величины используют размер стоимостной ставки, действующий во время заполнения таможенной декларации.

Например, в Россию импортируется партия стирального порошка Ariel. В декларации плательщиком указывается таможенная стоимость ввозимого груза в 30000 рублей.

Величина адвалорной ставки для этой категории товара 6,5%. Итоговая сумма к оплате ввозной таможенной пошлины при таких исходных данных равна 19500 рублей.

При расчете все показатели исчисляются в валюте страны, куда ввозится товар, – в данном случае в рублях.

Преимущества адвалорной ставки в получении минимальных убытков при неуплате пошлины и препятствовании ввоза низкокачественной продукции. Недостаток – в том, что пошлина, внесенная на таможне, может значительно увеличить стоимость товара для покупателя.

Так называемые специфические ставки не имеют зависимости от цены груза. Они начисляются в валюте – евро (€) или долларах ($) за определенную единицу продукции – показатели веса, массы, количества, объема и мощностей (для двигателей).

Размеры специфических ставок четко фиксированы законодательно и не изменяются в связи с ценовой политикой, инфляцией или другими экономическими показателями.

Например, за количество в 1000 сигар начисляется специфическая ставка в размере 7 евро, за один килограмм риса – 0,07евро.

Определить ввозную пошлину по специфической ставке можно, пользуясь такой формулой:

СП = КП х СС х КВ, где СП – сумма импортной пошлины к оплате, КП – количество ввозимой продукции, СС – ставка, КВ – курс валюты в Центробанке РФ на момент исчисления пошлины. Например, ввозятся резиновые сапоги, 300 пар, по специфической ставке 0,75 € за пару. Определяем курс Центробанка во время подачи таможенной декларации – 70 рублей за 1€. Ввозная пошлина – 300 х 0,75 х 70 =15 750 руб.

Определение говорит само за себя: это ставка, которая исчисляется на основании адвалорной (процентной) и специфической (фиксированной) составляющих. Если ввозная пошлина оплачивается на основе комбинированной ставки, итоговая сумма исчисляется в такой последовательности:

1. Производится расчет по стоимостной ставке.
2. Основой для второго расчета пошлины является специфическая ставка.
3. Затем результаты либо суммируются (так называемая кумулятивная пошлина), либо чаще всего оплата выполняется в соответствии с большей из получившихся величин (альтернативной ставкой).

Комбинированная ставка четко устанавливается в таможенных бумагах таким образом: 13% стоимости продукта, однако не меньше, чем 3 € за определенную законодательством единицу продукции.

Физлица, ввозящие в государство продукцию, которая попадает под определение «товары для личного использования», не декларируют данный товар и не платят за его импорт на территорию РФ ввозную пошлину. Тем не менее, для такой категории грузов применяются ограничения.

Суммарная стоимость товаров для личного пользования физлиц, ввозимых транспортом наземного сообщения, не должна превышать 1500 €, а весовое значение – 50 килограммов. Если товар ввозится авиатранспортом, без оплаты пошлины можно импортировать продукцию на сумму до 10 тыс. €.

Если установленные квоты превышены, физическое лицо оплачивает ввозную пошлину за тот объем груза, который превысил норму.

Пересечь границу с товаром физлицо может через так называемый в таможенной практике «красный коридор» (для тех, кто провозит продукцию, которую необходимо декларировать с последующей оплатой пошлины) или «зеленым коридором» (если на груз не требуется составление декларации). Но по законодательству таможенник в любом случае наделен правом потребовать провозимый товар к досмотру.

Возникли проблемы в сфере ВЭД? Не знаете как их решить с наименьшими затратами?

Обратитесь к профессионалам EIG, ведь решение проблем ВЭД — это наша работа!

Получить расчет Задать вопрос

• Или же свяжитесь с нами по телефонам: +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20
• Либо посредством электронной почты — [email protected]
• Импорт транспортных средств на территорию страны облагается ввозными таможенными пошлинами, на расчет которых влияют следующие факторы:

• юридический статус импортера (юрлицо или физлицо);
• цель импорта;
• цена авто;
• год изготовления транспортного средства;
• тип ТС;
• объем и мощность мотора.

При растаможке транспортных средств оплачивается импортная пошлина, сборы за оформление на таможне, акциз, НДС, утилизационный сбор. НДС и акцизные взносы оплачиваются только юрлицами. На взносы за таможенное оформление оказывает влияние стоимость авто: сумма варьируется от 500 до 100 тыс.

рублей. Чтобы вычислить сумму утилизационного сбора, нужно базовую ставку (150 тыс. рублей) умножить на коэффициент, который различается в зависимости от года изготовления авто и объема его двигателя.Так, для авто «моложе» 3-х лет коэффициент составляет 1,3-9,08, для машин старше – 6,1-35,01.

От мощности мотора зависит сумма акциза, которая с авто до 90 л. с. не взимается. Свыше и до 150 л. с. – за каждую единицу (л.с.) платят от 45 руб., а если мощность авто превышает 500 л. с., акциз вырастает до 1302 рубля.

Таможенная импортная пошлина составляет 23-25% — для машин возрастом до 7 лет, свыше этого показателя – 1,4-3,2 € за каждый куб/см объема двигателя. НДС – 18% слагаемых: цены автомобиля, пошлины и акцизного сбора.

Кроме импортной пошлины, участником ВЭД вносятся и другие платежи – НДС, а при необходимости и акцизы. Взимание данных платежей регулируется ТК ЕАЭС и НК РФ. Базой, на основе которой насчитываются налоги, является количество продукции и ее таможенная стоимость.

Что касается ставок НДС, их величины две – 10% или 20% (с 01 января 2019), которые варьируются от типа импортируемой продукции. К большинству товаров применяют налог 20%, льготный – 10% — к некоторым детским товарам и видам продовольствия. Узнать, какие товары подлежат уплате НДС, можно в списке ЕТТ по коду ТН ВЭД.

Освобождены от взимания НДС определенные виды грузов:

• медицинское оборудование для диагностики и лечения, препараты и сырье для их производства;
• грузы гуманитарной помощи (если они не попадают под акцизы);
• музейные экспонаты, объекты национального культурного наследия, в том числе и отечественного;
• литература всех видов, предназначенная для библиотек и музеев;
• необработанные алмазы;
• кинозаписи для просветительских целей;
• оборудование иностранного производства, аналогичное которому в РФ не изготавливается, и запчасти к нему;
• иные категории продукции, указанные в ст. 150 НК России.

При расчете импортных таможенных пошлин предусматриваются некоторые льготы и так называемые тарифные преференции.

Последние отличаются тем, что их применяют при ввозе продукции в отношении развивающихся и неразвитых государств, находящихся в зоне свободной торговли со странами-членами ЕАЭС.

Цель преференций – предоставление более выгодного положения на внутренних рынках по сравнению с товарами развитых государств, для содействия развитию отстающих стран.

Тарифные преференции при импорте груза в Россию предоставляются следующим категориям:

• развивающиеся страны (Албания, Китай, Турция, Индия, Иран, Малайзия и др., всего 103 государства) – 75% от базовой ставки ЕТТ ТС;
• наименее развитые (49 государств, в т.ч. Ангола, Гвинея, Судан Сомали, Палестина, Эфиопия и др.) – полное освобождение от пошлин.

Тарифные льготы отличаются от преференций тем, что первые предоставляются не конкретной стране-производителю. Для применения льгот учитывается предназначение и цель импорта товара. Под данную категорию подпадают грузы:

• ввозимые лицами, обладающими правом беспошлинного импорта;
• предназначенные для личного пользования;
• относящиеся к гуманитарной, безвозмездной помощи;
• оборудование для ликвидаций последствий аварий и стихийных бедствий;
• импортируемые физическими лицами (не для коммерческого использования).

Основой для расчета ввозной таможенной пошлины служит ЕТТ (единый таможенный тариф). В первую очередь, чтобы рассчитать импортную пошлину, нужно определить код товара по ТН ВЭД. Итоговая сумма будет зависеть от вида применяемой ставки и таможенной стоимости груза. Таким образом, ввозную таможенную пошлину можно рассчитать по адвалорной, специфической или комбинированной ставкам.

Формула исчисления по адвалорной ставке выглядит так:

ВП = ТС х АС/100, где ВП – ввозная пошлина, ТС – таможенная стоимость товара, АС – адвалорная ставка в процентах. Пример: ввозится пленка полиэтиленовая, код ТН ВЭД 3920108900. Таможенная стоимость 200 тыс. рублей, адвалорная ставка 6,5%. Ввозная пошлина будет равна 200000 х 6,5 : 100 = 13000 рублей.

В специфической ставке, взятой за основу вычислений, указывается количество товара, поэтому формула вычислений импортной таможенной пошлины следующая.

ВП = СС х КВ х КТ, где СС – специфическая ставка в евро, КВ – курс валюты в рублях по Центробанку, КТ – количество товара. Пример: ввозимый продукт – пиво производства Германии, код 2203001100. Количество 200 литров, специфическая ставка за литр 0,018 евро. Курс Центробанка РФ на момент подачи декларации 75 рублей за евро. 0,018 х 75 х 200 = 270 рублей.

При применении комбинированной ставки вычисляется ввозная пошлина по адвалорной, затем по специфической ставке, а затем выбирается больший показатель. Например, мебель для сидения под кодом ТН ВЭД 9401000000.

Единый тариф ЕАЭС предлагает два значения ставок – 10% или 0,08 евро/кг. Таможенная стоимость груза 10 тыс. рублей. Вес товара 6 кг. Адвалорная ставка после проведения расчетов составит тысячу рублей, специфическая – 36 рублей.

Таким образом, для ввозной таможенной пошлины выбирается большая величина – 1000 рублей.

Процедура взноса таможенных платежей, в том числе и ввозных пошлин, начинается с момента оформления декларации, хотя по желанию декларанта, оплату можно вносить и до подачи документа.

Сроки уплаты импортной таможенной пошлины четко фиксированы: сумма должна быть внесена не позднее 15 суток после предъявления груза на таможне.

Оплата производится в отечественной валюте или евро, в кассе или переводом на счет.

Ввозная импортная пошлина не засчитывается в оплату других сборов и зачисляется на один счет. В некоторых случаях возможна рассрочка или отсрочка таможенных платежей, в том числе и ввозной пошлины. Для инициации этой процедуры плательщик подает в таможенный орган соответствующее заявление.

После в течение 15 дней таможенный орган должен принять решение. При положительном решении декларант должен понимать, что ему придется заплатить дополнительные проценты за оказанную услугу рассрочки/отсрочки.

Проценты должны быть оплачены в срок до последнего дня прекращения обязательств по уплате пошлины.

Связаться с нами +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20, [email protected]

Получить расчетЗадать вопрос

Таможенные пошлины РФ

Определение 1

Под таможенной пошлиной понимают взнос, который выплачивается таможенным органами за ввоз товара или его вывоз с территории государства.

Таможенные пошлины регулируют экономическое взаимоотношение страны в мировом пространстве. Регулированием таможенных пошлин занимается уполномоченный государственный орган – Федеральная таможенная служба. В ЕврАзЭС таможенные ставки определяют в соответствии с Правительством РФ, Белоруссии и Казахстана

https://www.youtube.com/watch?v=GXWiLuLQWw4

Согласно Налоговому Кодексу РФ (НК) налоги имеют:

• объект налогообложения,
• базу,
• ставку,
• порядок исчисления,
• сроки и порядок выплаты.

В отличии от элементов налогов, таможенным пошлинам не характерен налоговый период, так как таможенная пошлина не носит регулярный характер. Налоговые ставки в отношении таможенного тарифа применяют по общим правилам, установленным Правительством РФ.

На основании этого можно сделать вывод, что таможенная пошлина имеет существенные отличия от налога. Для таможенных пошлин невозможно формирование налоговой базы. Ставки таможенных пошлин устанавливает не НК РФ.

Ввозные и вывозные пошлины устанавливаются для целей регулирования внешней торговли. Очень часто в качестве защиты идет стимулирование внутреннего рынка за счет установки повышенных пошлин. Таможенные пошлины могут использоваться в качестве специальных мер, которые носят квазиналоговый характер

Таможенная пошлина, как можно сделать вывод из вышесказанного не является налогом, поэтому для нее не устанавливается налоговый период.

В РФ применяется три вида ставок на таможенные пошлины:

• адвалорные,
• специфические,
• комбинированные.

Адвалорные ставки устанавливают в процентах от таможенной стоимости. Специфические ставки устанавливают в зависимости от веса или объема товара. Комбинированные ставки сочетают в себе первую и вторую категорию ставок.

Замечание 1

Таможенные ставки утверждает Правительство РФ.

Исчисление таможенных пошлин осуществляется декларантом или другими лицами, уполномоченными за оплату таможенных пошлин. Уплата производится в таможенные органы, которые занимаются начислениями таможенных пошлин. Исчисляют таможенные пошлины в рублях

Порядок и сроки уплаты

Порядок и сроки уплаты определены в ст. 331 и 329 ТК РФ. Если оплата таможенных пошлин осуществляется по общему правилу согласно ст. 331 ТК РФ, то уплата осуществляется в кассу или на счет таможенного органа по выбору плательщика в валюте РФ.

Сроки выплат могут быть:

• не позднее 15 дней с момента прибытия товара в таможенный орган (ввоз товара в таможенный орган),
• не позднее 15 дней с осуществления транзита (если товар задекларирован не в месте прибытия),
• не позднее дня подачи декларации,
• прочие даты, которые устанавливает таможенный орган.

Помимо обычных таможенных пошлин существуют такие виды пошлин как:

• специальная, которая устанавливается для защиты национального рынка,
• антидемпинговая, защита от воздействия иностранной конкуренции,
• компенсационная, данная пошлина направлена на импортируемый товар.

Данные таможенные пошлины являются разновидностью защитных мер при импорте товара. Таможенные сборы относят к платежам, предполагающим возмездный характер, и носят пограничный характер. По сути таможенные сборы носят неналоговый характер, но фактически согласно ст.8 НК РФ их можно отнести к сборами как налоговый платеж.

Определение 2

Сбор – это обязательный взнос, который взимают с юридических и физических лиц, оплата его совершается в отношении уполномоченного органа должностными лицами или их представителями.

Некоторые авторы считают таможенный платеж возмездным платежом за предоставление услуг с стороны таможенного органа. Но исходя из выше сказанного по своей природе таможенная пошлина является сбором.

Поэтому таможенные пошлины представляют институт парафискалитета (другими словами таможенный платеж это квазиналоговые платежи)

Согласно с. 357.1 «Виды таможенных сборов», к данным сборам относят:

1. сбор за таможенное оформление,
2. сбор за таможенное сопровождение,
3. сбор за таможенное хранение

Плательщики сборов называются декларантами. Таможенными органами может быть возложена обязанность уплаты таможенных пошлин на представителей декларанта. В этом случае представитель должен иметь юридически оформленную доверенность, подтверждающую его полномочия.

https://www.youtube.com/watch?v=5GkjJQDiuOk

Уплата осуществляется по общим правилам, указанным в ст. 357.3 ТК РФ. Декларант после исчисленной суммы осуществляет самостоятельные выплаты в рублях. Как уже перечислялось выше таможенные сборы осуществляются за:

1. таможенное оформление – ставки на данный вид пошлин осуществляется в день, когда таможенным орган принимает декларацию,
2. таможенное сопровождение, данная ставка применяется в тот день в который таможенный орган принял транзитную декларацию.
3. таможенное хранение – данные ставки применяются в период хранения товара на таможенном складе. Помимо таможенного склада хранение может осуществляться у посредников. Посредниками таможенных органов являются уполномоченные фирмы, которые получили лицензию на осуществление данного вида деятельности

Сроки выплат за данный вид сборов тоже различен. Сбор за таможенное оформление осуществляется в день подачи декларации или до принятия таможенной декларации. Сбор за таможенной сопровождение осуществляется до фактически данного сопровождения. Сбор за хранение высчитывается и оплачивается за количество дней, которое хранился товар, оплата осуществляется в день выдачи товара.

Для каждого вида сбора существует своя форма оплаты.

Таковы общие положения правового регулирования таможенных пошлин и сборов нормами финансового и таможенного законодательства Российской Федерации. Таможенные сборы крайне важны в деятельности таможенного органа. Данный вид сборов выполняет регулирующую функцию в экономике нашей страны, они позволяют пополнить бюджет страны и дают прекрасную возможность отслеживать таможенную статистику.

Вывозные таможенные пошлины: ставки, расчёт и уплата

К таможенным сборам относятся платежи, взимаемые за оказание таможенных услуг по оформлению, хранению и таможенному сопровождению товаров вне зависимости от их коммерческой принадлежности. В качестве декларанта может выступать непосредственно сам владелец декларируемого имущества либо третье лицо, его замещающее и наделенное необходимыми полномочиями.

Суммы таможенных сборов рассчитываются на основании Постановления Правительства Российской Федерации за № 863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». За основу исчисления принята таможенная стоимость товара в российских рублях. Размер таможенных сборов ограничен и не может превышать 100000 рублей.

Виды таможенных пошлин

Ввозная таможенная пошлина (импортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (п. 2 ст.

25 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), является инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

В условиях функционирования Евразийского экономического союза устанавливается и применяется Единый таможенный тариф и иные единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами

Вывозная таможенная пошлина (экспортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины относятся к группе особых таможенных тарифов, устанавливаются международными договорами или законодательством государств – членов Таможенного союза. Они взимаются в том же порядке, что и ввозная ТП (ФЗ от 8 декабря 2003 года №165-ФЗ (ред. От 4 июня 2014 года) “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров”).

Другая группа таможенных тарифов – сезонные пошлины. Они носят сезонный характер и применяются по отношению к сельскохозяйственной продукции. Их цель – защитить отечественного товаропроизводителя и простимулировать собственное сельское хозяйство. Они применяются в период сбора и реализации урожая и заменяют собой привычные ставки пошлин, действующих в другое время года.

Виды таможенных ставок

Единый Таможенный Тариф позволяет применять к одним и тем же товарам разные виды таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Зная виды таможенных ставок, можно произвести расчет ставки таможенной пошлины.

Адвалорная ставка не имеет фиксированной суммы и представляет процент от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы). Например, при ввозе партии вешалок для одежды оплате на таможне подлежит сумма равная 9% от таможенной стоимости партии.

Специфическая ставка имеет фиксированную сумму, которая накладывается на каждую отдельную единицу товара (масса, кол-во, объем и т.д.). Например, при ввозе партии кроссовок будет начислена пошлина в размере 0,47 евро за пару.

Комбинированная ставка представляет собой комбинацию из адвалорной и специфической ставок.

ЕТТ ТС предусматривает два способа подсчета пошлины: либо исходя из количественных характеристик или массы товара (специфическая ставка), либо исходя из его стоимости (адвалорная ставка). Оплате на таможне подлежит наибольшая из полученных сумм.

Например, ввозится партия свежих экзотических фруктов: бананов (код ТН ВЭД 0803901000), лимонов (код ТН ВЭД 0805501000) или помело (код ТН ВЭД 0805400000).

По отношению к данной товарной позиции применяется комбинированная ставка, которая гласит, что ТП должна составить 4% от таможенной стоимости партии (адвалорная ставка), но она должна быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле 0,015 евро/кг (специфическая ставка).

Размер пошлины на импортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза “О едином таможенно-тарифном регулировании” от 27 ноября 2009 года. Размер пошлины на экспортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года №754.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате ТП и налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).

Назначение вывозных таможенных пошлин

Вывозные таможенные пошлины — это разновидность пошлин, которые уплачивается при вывозе продукции. Их основные функции: пополнение государственного бюджета и стимулирование экспорта. Данные пошлины не платятся за иностранные грузы. Читайте здесь о ставках ввозных таможенных пошлин. Эта информация пригодится импортёрам.

Вывозные сборы, как правило, представляют собой временную меру, необходимую для управления торговыми балансами государства. Назначаются в качестве пошлин за некоторые виды сырья, предметов старины, произведений искусства.

Ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются правительствами стран, вступивших в Евразийский экономический союз. Правила исчисления пошлин прописаны в Таможенном кодексе Таможенного союза. В том случае, если произошла ситуация, о которой нет сведений в Таможенном кодексе, вступает в силу законодательство страны.

Какие товары не облагаются таможенными пошлинами на экспорт из России

В настоящее время таможенные пошлины на экспорт используются только для некоторых видов товаров. Поэтому будет проще указать перечень сырья и продукции, на которые распространяется необходимость уплаты таких пошлин.

На основании информации Минэкономразвития РФ от 15 ноября 2021 года таможенные сборы взимаются при экспорте следующих видов товаров:

• Вазелин и парафин;
• Масла смазочные;
• Сырая нефть разной плотности;
• Отработанные нефтепродукты;
• Природный газ;
• Кокс и битум нефтяной, рафинированный и нерафинированный;
• Бензол, толуол, ксилолы;
• Тримеры и тетрамеры пропилена;
• Легкие и средние дистилляты;
• Дизельное топливо;
• Мазут.

Кроме того, пошлина не взимается с товаров, которые относятся к категории временного экспорта, транзита и т.п.

Для уточнения перечня необходимо обратиться к нашим специалистам любым удобным способом, указанным на странице «Контакты» или через чат онлайн на сайте. Это требуется сделать с целью получения последних, актуальных данных. Поскольку ситуация с законодательными и нормативными актами иногда меняется и дополняется.

Если ваш товар не подпадает под действие нормативных актов о необходимости уплаты пошлин, то вы освобождаетесь от такой уплаты. В результате организация и осуществления экспортной операции в определенной мере упрощается.

Вам останется только подобрать подходящую и надежную профессиональную транспортно-логистическую компанию для внешнеторговой деятельности. Поэтому наша ГК «Таможенные технологии» предлагает свои услуги в области доставки и оформления экспорта.

Условия для помещения товаров под процедуру экспорт

Главные условия:

• Уплата вывозных таможенных пошлин, если они предусмотрены законодательством.
• Товар не должен находиться в списке товаров, распространение которых запрещено или ограничено согласно 7 статье ТК ЕАЭС (запреты и ограничения, предусмотренные ст. 7 ТК ЕАЭС). Эти ограничения регулируются с помощью:
  • Мер нетарифного регулирования, распространяющиеся на такие товары, как животные и растения, занесённые в Красную книгу, предметы искусства, наркотики и другие.
  • Мер экспортного контроля, распространяющиеся на разные виды оружия массового поражения, а также товары двойного назначения, которые можно использовать как для мирных, так и военных целей.
  • Мер и требований санитарного, ветеринарно-санитарного и карантинного фитосанитарного и радиационного контроля. Для экспорта товаров, подлежащих санитарно-карантинному контролю, требуется оформление разрешения Россельхознадзора. Это такие товары, как, например, живая рыба, фрукты и другие.
• При экспорте в некоторые страны требуется подготовка товаров, например, наклейка этикеток с надписями на языке страны ввоза.
• При экспорте в страны, с которыми действует соглашение о свободной торговле, для получения преференций необходимо получить соответствующие сертификаты происхождения товаров:
  • Формы СТ-1 – для стран СНГ
  • Формы СТ-2 – для Черногории, Сербии
  • Формы СТ-3 – для Ирана
  • Формы А – для стран Евросоюза, США, Канады и Турции

Размеры или ставки таможенных сборов

Размеры или ставки таможенных сборов определяются государствами-членами ЕАЭС самостоятельно.

Важно! C 01.08.2021 начали действовать новые ставки таможенных сборов. Действие новых ставок установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 26 марта 2021 г. N 342 “О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров”

Размеры ставок по-прежнему зависят от таможенной стоимости товара, изменились диапазоны и количество ставок: раньше их было 7, сейчас будет 11.

Вырос размер ставок, для юрлиц и ИП он начинается с 775 рублей при таможенной стоимости товаров не более 200000 рублей, и заканчиваться 30000 рублями при таможенной стоимости более 10000000 рублей. Новые значения одиннадцати ставок приведены в Таблице 2.

Внимание! Таможенные ставки, действующие с 01.08.2021, не предусматривают 25% скидку за подачу декларации в электронной форме.

Для физлиц. За товары, ввозимые физлицами, предназначенные для личного пользования, размер ставки теперь составляет 500 рублей. За товары ввозимые беспошлинно таможенный сбор не платится.Автомобили.

2.3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления

Основные правовые положения, касающиеся
определения таможенных ставок даны в
ст. 3 Закона «О таможенном тарифе».

Ставки таможенных пошлин являются
едиными и не подлежат изменению в
зависимости от лиц, перемещающих товары
через таможенную границу Российской
Федерации, видов сделок и других факторов,
за исключением предусмотренных законом.

Ставки таможенных пошлин определяются
и устанавливаются Правительством
Российской Федерации. На сегодняшний
момент, в сложившейся экономической
ситуации таможенный тариф не является
застывшей, незыблемой структурой.
Изменяются ставки пошлин, виды ставок
пошлин, вводятся дополнительные и особые
пошлины.

В связи с присоединением Российской
Федерации к Международной Конвенции о
Гармонизированной системе описания и
кодирования товаров, вступлением в
действие новой редакции Товарной
номенклатуры внешнеэкономической
деятельности Содружества Независимых
государств и в соответствии с Указами
Президента Российской Федерации и
Постановлениями Правительства Российской
Федерации была введена новая редакция
ставок таможенных пошлин (приказ ГТК
от 31.01.97 № 43).

Все частичные изменения видов ставок
осуществляет Правительство Российской
Федерации, юридически оформляя в виде
издания постановления.

Предельные ставки таможенных пошлин
применяются в отношении товаров, ввозимых
из стран, которым Россия в торгово-экономических
отношениях предоставляет режим
наибольшего благоприятствования.

Режим наибольшего благоприятствования
– имеет правовой принцип, который
устанавливается в договорном порядке
в торговых отношениях между двумя
странами.

По этому принципу каждая из
договаривающихся сторон обязуется
предоставить другой договаривающейся
стороне такие же благоприятные условия,
которыми будет пользоваться и сама.

Собственно в таможенном тарифе указаны
предельные ставки пошлин для товаров,
проис­ходящих из стран, в
торгово-политических отношениях, с
кото­рыми Россия применяет режим
наиболее благоприятствуемой нации.

В отношении товаров, происходящих из
стран, торгово-политические отношения,
с которыми не предусматривают такой
режим, или если страна происхождения
таковых товаров не уста­новлена,
ставки импортных таможенных пошлин
увеличиваются вдвое, а если предусмотрены
торговые льготы (преференции) в отношении
этих стран, то таможенная пошлина
уменьшается по сравнению с базовой. Это
направление приобретает все большее
значение для решения социально-политических
и торгово-экономических задач, связанных
с разработкой и реали­зацией системы
преференций Российской Федерации. Для
таможенных органов особо актуальна в
этой области организация контроля за
обосно­ванностью предоставления
таких льгот. Еще одним фактом,
подтверждающим влияние изменений,
происходящих в экономике нашей страны,
является введение экспортной пошлины
на ряд товаров.

Многоплановость и специфика влияния
таможенного тарифа на развитие
внешнеторговых отношений и экономики
страны в целом требуют взвешенного
подхода к определению уровня ставок
пошлин, так как необходимо учитывать
всю совокупность возможных экономических,
а также социальных последствий.

Разновидности ставок таможенных пошлин

Определение 1

Под понятием таможенной пошлины подразумевается взыскание платежа, которое является обязательным и осуществляется таможенными органами.

Это взыскание происходит в следующих случаях:

• когда товары ввозятся на таможенную территорию РФ;
• когда с этой же территории товары вывозятся;
• во всех остальных случаях, которые прописаны в международных государственных договорах. Данные договоры представлены в форме членов ТС, а также законодательства Российской Федерации.

Во всём мире таможенная пошлина считается косвенным налогом. Однако, в России произошли некоторые изменения в 11 статье Налогового Кодекса РФ, и в связи с этим изменением таможенная пошлина считается теперь неналоговым доходом федерального бюджета.

Допустимые значения таможенных пошлин

Допустимая стоимость ввозимых таможенных пошлин, а также налогов на ввозимые на таможенную территорию РФ товары, не превышают стоимость таможенных пошлин и налогов, которые необходимо вычитывать. Подобно данному примеру также невозможен выпуск товаров, специально ввозимых на таможенную территорию РФ, в целях внутреннего потребления, если из него не взимаются пени и проценты.

Исключением может быть суммарное увеличение таможенных пошлин, налогов, которые изменились по причине изменения их ставок. Это наблюдается в использовании ставок таможенных пошлин, налогов, применяемым к товарам.

Рассматриваемые ставки в данном случае должны приниматься с помощью таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного порядка.

При этом стоимость уплаченных во время таможенной процедуры таможенных пошлин, а также налогов учитываются в процессе уплаты таможенных пошлин. Все это должно отвечать требованиям вновь выбранного таможенного порядка.

Под суммой платежа, которая взыскивается за определенный товар согласно действующему законодательству, подразумевается ставка таможенной пошлины. Данная ставка записывается в таможенном тарифе. В РФ действуют следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, комбинированные и специфические.

Нужна помощь преподавателя? Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Адвалорная ставка таможенных пошлин

Адвалорный вид ставок представлен в процентном выражении, умноженным на таможенную стоимость товаров, которые подлежат обложению. В итоге, таможенная пошлина имеет следующий вид: ТП=QCадв100, где: Q – таможенная стоимость товара, Садв – адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины, выраженной в процентах.

Замечание 1

В современных условиях наиболее часто используемыми в системе таможенно-тарифного регулирования являются именно адвалорные пошлины.

Специфическая ставка таможенных пошлин

Начисление специфических ставок происходит в фиксированном размере, исчисляемым за единицу товара. Единицей их измерения является вес, объем и т.п. Формула для измерения ввозной таможенной пошлины имеет следующий вид: ТП=m×Сспец где Сспец=СТКевроКвал.

 Под значением «Т» здесь подразумевается количество товара, Сспец представляет собой специфическую ставку, СТ – это ставка ввозной пошлины, которая имеет в качестве единицы измерения евро, Кевро – курс евро согласно данным Банка России, которые являются актуальными на момент принятия таможенной декларации, Квал – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара согласно данным Банка России, которые также актуальны во время принятия таможенной декларации.

Комбинированная ставка таможенных пошлин

Во всемирно признанной таможенно-тарифной системе в некоторых тарифных пунктах присутствуют одновременно два вида ставок пошлины: адвалорная и специфическая.

Исходя из определенных указаний, которые содержатся в таможенном тарифе, можно определить количество пошлинных взысканий. Могут взыскиваться либо две пошлины одновременно, либо одна, которая обладает большим объемом таможенной пошлины. Существует также понятие комбинированных ставок, которые совмещают в себе одновременно два вида таможенного обложения: и адвалорный, и специфический.