Статья 4. Виды ставок пошлин

  • Статья 4. Виды ставок пошлин
  • Содержание:
  • Таможенные платежи – это пошлины, налоги и сборы, взимаемые государственными органами с участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при перемещении грузов, товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза (ТС).

Согласно п. 1 статьи 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая), таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, настоящим Кодексом (Налоговым), иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу согласно 51 статье Таможенного кодекса Евразийского экономического союза — ТК ЕАЭС. (ранее см. статья 75 Таможенного кодекса Таможенного Союза – ТК ТС).

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика) (Статья 51 ТК ЕАЭС).

Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с налоговым законодательством.

Виды таможенных платежей

В 46 статье ТК ЕАЭС определены следующие виды таможенных платежей:

  • Ввозная таможенная пошлина;
  • Вывозная таможенная пошлина;
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акциз;
  • Таможенные сборы;
  • Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза, согласно 2 статьи ТК ЕАЭС (ранее см. статья 4 ТК ТС). Пошлина бывает ввозная и вывозная.

Размер взимаемых пошлин разнится в зависимости от вида товара и категории участника ВЭД и указан в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ). На ряд товаров (автомобили, нефтепродукты) установлены высокие ввозные и вывозные таможенные пошлины.

От уплаты пошлин освобождены физические лица, перевозящие через таможенную границу товары для личного пользования (товары, не являющиеся товарами для личного пользования см. Приложение №6 к Решению №107).

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид таможенных платежей, который начисляется при ввозе товаров на территорию ТС. НДС бывает двух видов: 0%, 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%). Величина НДС зависит от вида товаров (на некоторые товары предоставляется преференция — 0%).

Акциз – это разновидность косвенных налогов и накладывается на подакцизную продукцию (нефтепродукты, автомобили, алкогольные и табачные изделия), то есть на товары, спрос на которые не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.

Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий ст. 47 ТК ЕАЭС (ранее Статья 72 ТК ТС).

Таможенный сбор

Таможенная пошлина

Таможенный НДС

Таможенный акциз

Документы и информация по таможенным платежам

  1. Коды таможенных платежей (Смотреть)
  2. Инструкция по уплате таможенных платежей (Смотреть)

Расчет таможенных платежей и их методы

Таможенные платежи – это комплексная величина, состоящая из нескольких видов обязательных таможенных выплат: сбор за таможенное оформление, акциз, пошлина и НДС, которая рассчитывается в зависимости от вида товара согласно его коду ТН ВЭД по таможенному тарифу таможенного союза.

Калькулятор расчета таможенных платежей

Пример расчета таможенного платежа:

При стоимости товара 1200 долларов, при условии что пошлина по нему составит 10% и НДС 20% таможенный платеж будет рассчитан следующим образом: основа начисления 1200 долларов (80400,00 руб. по курсу ЦБ РФ на момент подачи декларации*) 1) сбор за таможенное оформление 375,00 руб. 2) 10% пошлина 8040,00 руб. 3) 20% НДС 17688,00 руб. (80400,00 + 8040,00 = 88440,00 руб. * 0,20 = 17688,00 руб.)

Итоговая сумма таможенного платежа уплаченного в таможню составит 389,59 долларов США или по курсу ЦБ на момент подачи декларации 26103,00 руб.

Итоговая стоимость товара при ввозе в РФ с учетом уплаты таможенных платежей составит 1584,00 долларов США или 106128,00 руб. (1200,00 + 389,59 = 1584,59 долларов США или 80400,00 + 26103,00 = 106128,00 руб.)

Расчет по видам платежей
Вид Основа начисления (руб.) Основа начисления (USD) Ставка % Сумма таможенных платежей на момент оформления в руб. Сумма таможенных платежей в валюте контракта (USD)
Таможенный сбор 80400,00 руб. 1200,00 $ 375,00 руб. 5,59 $
Пошлина 80400,00 руб. 1200,00 $ 10% 8040,00 руб. 120,00 $
Акциз не облагается не облагается 0,00 руб. 0,00 $
НДС 88440,00 руб. 1320,00 $ 20% 17688,00 руб. 264,00 $
Таможенный платеж составит: 26103,00 руб. 389,59 USD 

* — В нашем примере курс ЦБ на момент оформления декларации взят из расчета 67 рублей за 1 доллар США

Внимание! Таможенные платежи уплачиваются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара.

Расчет таможенных пошлин может быть произведен только после того, как будет известна таможенная стоимость декларируемого товара.

Таможенная стоимость товара (ТСТ) – это сумма стоимости товара и стоимости его доставки до таможенной границы (таможенного союза при импорте).

Если стоимость транспортировки можно узнать у компании-перевозчика, то стоимость товара декларант может получить из контракта (договора) внешнеторговой сделки.

6 методов определения таможенной стоимости

Существует 6 методов определения таможенной стоимости товара ТК ЕАЭС Глава 5 (ранее см. Соглашение от 25 января 2008 года “Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза”) (Смотреть):

1. По стоимости сделки с ввозимым товаром. Это наиболее часто употребляемый метод оценки таможенной стоимости товаров (СТ).

Она определяется исходя из стоимости внешнеторговой сделки на момент пересечения товаром таможенной границы включая затраты (на транспортировку, страхование и лицензирование), понесенные декларантом до момента пересечения груза через таможенную границу.

2. По стоимости сделки с идентичными товарами. СТ определяется исходя из анализа сделок по аналогичным товарам. Метод применим только тогда, когда сравниваемые товары:

  • Были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;
  • Были ввезены примерно в одно и то же время с оцениваемым товаром (не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров);
  • Были ввезены примерно в том е количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемый товар. Если идентичные товары ввозились в ином количестве и на других условиях, декларант производит корректировку их цен с учетом этих факторов и должен документально подтвердить таможенному инспектору обоснованность таких вычислений. Если при применении данного метода выявилось более одной цены сделки по идентичным товарам, то при определении таможенной стоимости декларируемого товара за основу берется самая низкая из них.

3. По стоимости сделки с однородными товарами.

Данный метод определения СТ схож со вторым методом, но отличается тем, что анализируются сделки с однородными товарами, то есть товарами, которые не являются полностью идентичными, но имеют достаточное количество сходных характеристик и состоят из схожих компонентов, что позволяет таким товарам выполнять аналогичные функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми с декларируемым товаром.

4. На основе вычитания стоимости. Метод оценки СТ основывается на стоимости по которой однородные или идентичные товары были реализованы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации с вычетом таких затрат, как оплата таможенных пошлин, расходы на транспортировку товара и его продажу и др.

5. На основе сложения стоимости. СТ определяется на основе расчетной стоимости декларируемого товара. Расчетная стоимость товара определяется путем сложения:

  • Расходов по изготовлению и расходов на производство товара;
  • Суммы прибыли и коммерческих расходов;
  • Расходов на транспортировку;
  • Расходов на погрузку и выгрузку;
  • Расходов на страхование.

6. Резервный метод. Размер СТ определяется на основе оценок экспертов. Для вынесения оценки ТСТ, эксперты изучают стоимость сделки по ввезенному товару, сравнивают ее с теми ценами, по которым ввезенный товар продается в стране в обычных условиях торговли и конкуренции.

Читайте также:  Статья 26. Эксперт, назначенный третейским судом

Для оценки СТ декларанту могут потребоваться следующие документы: прямой контракт с заводом, документы, подтверждающие факт оплаты за товар, экспортная декларация, инвойс, прайс – лист завода, приложение к контракту с ценами, официальный сайт завода с ценами и артикулами совпадающими с данными, указанными во внешнеторговом контракте.

На основе таможенной стоимости товара определяется размер таможенной пошлины. Размеры и виды таможенных пошлин определены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Таможенный тариф предусматривает три вида ставок:

  • Адвалорная – ставка представляет собой фиксированную процентную ставку. Размер таможенной пошлины определяется в зависимости от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы);
  • Специфическая – размер пошлины строго фиксирован и накладывается на единицу товара (литр, килограмм, и т.д.);
  • Комбинированная – ставка сочетает в себе и адвалорную и специфическую виды ставок. При расчете таможенных пошлин выплате подлежит та пошлина, сумма которой больше.

Помимо таможенной пошлины на таможне взимаются НДС, акциз и другие таможенные сборы.

НДС, согласно статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации, бывает двух видов: 10% и 20% (Согласно закону № 303-ФЗ, с 2019 года).

Акцизные сборы также определяются согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (см. статья 193 НК РФ, часть 2).

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС. К таможенным сборам относятся:

  • Сбор за таможенное оформление — размер устанавливается Правительством РФ (Смотреть);
  • Сбор за таможенное сопровождение (сумма таможенных платежей зависит от расстояния перемещения груза);
  • Сбор за хранение груза на таможенном складе, cогласно п. 3 статьи 47 ТК ЕАЭС (ранее п. 3 статьи 72 ТК ТС), размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Ставки сбора за таможенное оформление товаров

(с учетом 25% скидки при электронном декларировании)

Декларированная стоимость груза при импортеРазмер ставок сборов за таможенное оформление
Включительно до 200000 рублей 375 руб.
Свыше 200000 рублей и включительно до 450000 рублей 750 руб.
Свыше 450000 рублей и включительно до 1200000 рублей 1500 руб.
Свыше 1200000 рублей и включительно до 2500000 рублей 4125 руб.
Свыше 2500000 рублей и включительно до 5000000 рублей 5625 руб.
Свыше 5000000 рублей и включительно до 10000000 рублей 15000 руб.
Свыше 10000000 рублей 22500 руб.

Размер и условия применения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин устанавливаются в соответствии с международными договорами или внутренним законодательством государств – членов Таможенного союза. Взимание таможенных платежей (специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин) происходит в порядке аналогичном взиманию ввозной таможенной пошлины ТК ЕАЭС статья 71 (ранее см. статья 70 ТК ТС).

Также к таможенным платежам относятся всевозможные пени и штрафы, начисленные за задержку или уклонение от уплаты таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются в валюте страны, в которой происходит таможенное оформление товара.

Уклонение от таможенных платежей

Уклонение от уплаты таможенных платежей недопустимо и наказывается наложением штрафов, начислением пеней и даже наложением административного ареста.

Однако ТК ЕАЭС предусматривает случаи, когда размер таможенных платежей может быть существенно снижен. Речь идет и о льготах по уплате таможенных платежей.

Льготы по уплате таможенных платежей

Тарифные преференции – освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли, либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза (статья 36 Закона РФ от 21 мая 1993 года №5003-1 “О таможенном тарифе”).

Тарифные льготы – это льготы по уплате таможенных пошлин. Они распространяются на товары, произведенные в странах, имеющих с Российской Федерацией договор о взаимном предоставлении тарифных преференций и льгот.

Льготы по уплате налогов. К данным льготам, например, относятся льготы по уплате НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров импортного производства, относящихся к технологическому оборудованию, аналоги которых в России не производятся (статья 150 НК РФ).

Размеры и виды льгот по уплате таможенных сборов определяются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС.

Уплата таможенных платежей — порядок и сроки

Обязанность по оплате таможенных платежей возложена на декларанта согласно статье 50 ТК ЕАЭС (ранее см. статья 79 ТК ТС).

После расчёта таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенного оформление декларируемого товара. Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии).

Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов.

Сроки уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи выплачиваются декларантом в виде аванса. Они должны поступить на счет таможенного органа до момента подачи таможенной декларации.

Возврат таможенных платежей

В случае переплаты таможенных платежей декларант вправе обратиться в таможенный орган с письменным заявлением о возврате переплаченных средств. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие этот факт.

Оставить заявку или заказать расчет

Расчет таможенных платежей: ввозные и вывозные пошлины, ввозные акциз и НДС, а также таможенные сборы — Контур.Бухгалтерия

Обязательное условие для экспорта и импорта товаров — внесение таможенных платежей. К ним относятся ввозные и вывозные пошлины, ввозные акциз и НДС, а также таможенные сборы.

Они определяются участниками внешнеэкономической деятельности самостоятельно. Таможня производит расчет платежей только в некоторых случаях, предусмотренных законом.

В статье мы приводим общий порядок вычисления сумм для уплаты при экспорте и импорте.

База для расчета платежей и вычисление пошлины

Шаг 1. Определяем базу

В качестве основы для расчета пошлины принимается либо таможенная стоимость товара, либо его физическая характеристика — как правило, количество. Иногда базы комбинируются. Какую выбрать базу, зависит от типа тарифа. Ставки пошлины могут быть:

  • адвалорными (процент от стоимости);
  • специфическими (фиксированная сумма за каждую единицу провозимого товара);
  • смешанными (сочетание двух предыдущих типов ставок).

Специфическая ставка требует знания количества единиц для обложения (партии, метры и т.д.) Эти сведения берутся из документов на поставку. При определении базы для адвалорного тарифа могут возникнуть вопросы.

В Таможенном кодексе ЕАЭС представлены пять основных способов расчета стоимости товаров при импорте. Они выстроены по приоритету в зависимости от точности.

Если невозможно применить более корректный способ, используется следующий по значимости.

  1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Стоимость товаров равна сумме денежных средств, которые вы перечислили (или перечислите) зарубежному поставщику за товар. Помимо цены продукции к таким платежам могут относиться расходы на доставку, упаковку, услуги посредников и т.д.
  2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Под идентичностью понимается совпадение физических характеристик, качества и репутации. Такие товары должны быть ввезены в ЕАЭС за ранее, чем за 90 дней до импорта оцениваемой продукции. Они обязательно должны быть произведены в той же стране, где вы закупили товар. Их стоимость в свою очередь определяется по первому методу.
  3. Статья 4. Виды ставок пошлинМетод по стоимости сделки с однородными товарами. Способ аналогичен предыдущему методу. Отличие заключается в том, что однородные товары хотя и не идентичны оцениваемой продукции, но имеют сходные функции, состав и характеристики. Действует условия совпадения страны производства, как и для идентичных товаров.
  4. Метод вычитания. Заявляемая стоимость будет равна цене продажи оцениваемых товаров (или идентичных/однородных) на территории страны импортера.
  5. Метод сложения. Этот способ предполагает расчет стоимости на основе суммирования расходов на создание таких товаров.

Кодекс предусматривает резервный метод, который используется, если невозможно сделать подсчет другим способом. Например, можно взять стоимость идентичных или однородных товаров, привезенных из других стран, а не из государства-экспортера.

При экспорте продукции применяются те же способы вычисления стоимости за исключением метода вычитания.

Шаг 2. Считаем размер пошлины

Формула для адвалорной пошлины — это произведение стоимости товара и ставки. Для специфического тарифа пошлина равна произведению количества единиц товара на нужную ставку.

Ставки по импортируемой продукции представлены в документе под названием «Единый таможенный тариф ЕАЭС» (утвержден Решением Совета ЕАЭС от 16 июля 2012 № 54). Ставки по экспорту установлены Постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 № 754.

Прочие таможенные платежи: НДС, акцизы и сборы

Шаг 3. Начисляем акцизы

При импорте подакцизных товаров придется начислить акцизы. Ставка налога, как и пошлина, может быть адвалорной, специфической и смешанной. Правила расчета также совпадают. За базу для адвалорной ставки берется сумма стоимости товаров и рассчитанной пошлины.

Читайте также:  Раздел II. Арбитражное соглашение

При поставке товаров на экспорт акциз не уплачивается. От продавца потребуются только документы, подтверждающие экспортную операцию.

Шаг 4. Начисляем НДС

При экспорте ставка налога составляет 0%. Поэтому сумма к уплате не увеличивается. Как и в случае с акцизами, понадобится пакет документов, подтверждающих экспорт.

Импортный НДС начисляется по ставке 0%, 10% или 20% (с 1 января 2019) в зависимости от вида товаров. Она умножается на сумму таможенной стоимости, пошлины и акциза.

Шаг 5. Прибавляем таможенные сборы

Сбор уплачивается за операции, которые совершает таможня в процессе пересечения товарами границы, в том числе, за хранение или сопровождение такой продукции.

Как правило, сбор зависит от стоимости товаров. При этом его величина фиксирована. Например, если стоимость товаров равна 100 000 рублей, сбор составит 500 рублей.

Точную сумму ищите в Постановлении Правительства РФ от 28 декабря 2004 № 863.

Пример расчета ввозных платежей

Российское предприятие занимается пошивом изделий из хлопковых тканей. Руководство заключило контракт на поставку материалов с иностранной компанией (не из ЕАЭС).

1. Стоимость для начисления пошлины определяется на основе стоимости сделки. Оплата поставщику за ткани составила 10 000 евро. Также компания возмещает контрагенту стоимость доставки до границы в размере 1 000 евро.

Стоимость товара = 10 000 + 1 000 = 11 000 евро.

2. Предположим, код номенклатуры ввозимого товара — 5209 19 000 0. Ставка единого тарифа равна 10% от стоимости.

Пошлина за импорт = 11 000 * 10% = 1 100 евро.

3. Акцизы и ввозной НДС. В нашем случае товар не подакцизный. Поэтому сверх суммы стоимости товаров и пошлины начисляем только НДС. Ставка будет равна 20%.

НДС = (11 000 + 1 100) * 20% = 2 420 евро.

Также в сумму платежей войдет таможенный сбор. Для нашей стоимости товаров он составит 2 000 руб.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта в Контур.Бухгалтерии — облачном сервисе для малого бизнеса. Здесь есть простой учет, зарплата, отчетность, автоматизация операций и поддержка специалистов, без доплат. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Автор статьи: Валерия Текунова

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Попробовать бесплатно

Инвойс — это необходимый для международной торговли документ. В статье расскажем, какие сведения указывают в инвойсе, как этот документ отправляется, за что отвечает.

Экспорт медуслуг — это не выезд врачей за рубеж, а оказание врачебной помощи иностранцам-нерезидентам на территории России. Этот рынок в нашей стране стремительно развивается, и любая частная медицинская фирма может занять на нем достойное место. В статье расскажем о перспективах медицинского экспорта, его налогообложении и бухучете.

Объем экспортных операций во всем мире постоянно растет. Этому способствует глобальная экономика, разница в курсах валют, развитие в России новых производств. Рассмотрим подробнее экспорт и его разновидности.

Виды таможенных платежей, по ставкам, по объекту и особые пошлины

Почему ВЭД не приобретает такую же массовость, как и другие отрасли предпринимательства, хотя является одной из самых перспективных и прибыльных ниш бизнеса? Сложное законодательство, порядок прохождения таможенных границ и зон, оформление документов, специфика процедур — освоить особенности и правила отрасли готовы немногие предприниматели. Виды таможенных платежей, ставки, плательщики, порядок уплаты — материал изложен в статье в доступной и простой для восприятия форме. Пошлины — это центральный и связующий элемент системы ВЭД, изучив их, пользователь изучит большую часть информации в этой тематике.

Первая и основная градация связана с методом определения ставки платежа:

  • твёрдые;
  • пропорциональные;
  • смешанные.

Вторая классификация — по объекту:

  • ввозные;
  • вывозные;
  • транзитные.

Другие виды:

  • антидемпинговые;
  • компенсационные;
  • защитные;
  • санкционные;
  • преференциальные;
  • генеральные;
  • минимальные;
  • договорные;
  • автономные;
  • сезонные.
  • В зависимости от целей и задач пошлин возможно их разделение и на иные мелкие виды.
  • Конкретные ставки пошлины могут меняться ежегодно.
  • Название пошлины происходит от латинского ad valorem – «от стоимости» и означает корреляцию платежа в зависимости от таможенной стоимости перемещаемых товаров.
  • В сфере торговли эти пошлины занимают ведущее положение в силу своей оптимальности для обеспечения экономической справедливости в товарной и отраслевой номенклатуре.

 

Расчёт адвалорной пошлины: таможенная стоимость и ставка

Таможенная стоимость определяется участником ВЭД и указывается в декларации самостоятельно, хотя правильность её исчисления контролируется таможенными органами. Эта величина аналогична базе обложения налогов и определяется несколькими международными методами.

По своей сути эта пошлина похожа на торговые налоги — НДС, налог с продаж. Конкретные ставки могут меняться ежегодно, например, для протекционистских целей, и обычно изменения имеют временное назначение.

Все размеры ставок и товары приведены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС — союзе между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией. Нормы российского тарифного законодательства содержатся в законе о таможенном тарифе 1993 года.

Ставки исчисляются в процентах. Например, светлый табак имеет ставку 5 % от таможенной стоимости.

Специфические

  1. Эти пошлины зависят не от стоимости товаров, а от физических показателей — массы, объёма, мощности и тяги двигателя, и имеют фиксированные тарифы — в виде твёрдой денежной суммы, указанной в долларах или евро.

  2. Если показателем является вес или масса, учитывается также и упаковка товара, в которой он хранится до потребления.
  3. Пример пошлины: в том же разделе табачных изделий из Единого таможенного тарифа ставка для сигарет, содержащих гвоздику, равна 2 евро за 1 тысячу штук.

Достоинство ставок в отбрасывании расчёта таможенной стоимости и пресечении, таким образом, искусственного занижения цен и уменьшения базы для обложения. Ставки устанавливаются законодательством на основе статистических государственных показателей.

На эти пошлины не влияют уровень инфляции, экономическая конъюнктура и ценовая политика, поэтому поступления от них в бюджетную систему всегда стабильны.

Комбинированные

  • Эти пошлины вбирают и пропорциональную, и твёрдую части.
  • В отличие от налоговых аналогов — к примеру, акцизов, таможенные пошлины с комбинацией исчисляются не только путём складывания твёрдой и процентной элементов (кумулятивная пошлина), но и по схеме выбора той части, которая больше (альтернативная пошлина).
  • В тарифах ЕАЭС используются альтернативные пошлины: в группе табака прочие табачные изделия исчисляются по ставке 20 %, но не меньше 2 евро за 1 тысячу штук.
  • Разница между двумя составляющими смешанной пошлины невелика, что достигнуто совместными усилиями стран-участников евразийской интеграции.

Импортные

Здесь максимально реализуются фискальная и экономическая функции платежей. При этом существует освобождение от уплаты таможенных пошлин — не облагаемый минимум некоторых товаров, которые пропускаются через границу беспошлинно.

К импортным платежам относятся:

  • непосредственно таможенная пошлина на импорт;
  • НДС;
  • акцизы — в случае перемещения подакцизных товаров;
  • таможенные сборы — призваны компенсировать различные ведомственные действия таможенных органов в части обслуживания участников ВЭД.

Ввозные таможенные пошлины регулируются:

  • Таможенным кодексом Таможенного союза,
  • российскими законами о таможенном тарифе и таможенном регулировании,
  • Единым таможенным тарифом ЕАЭС,
  • Соглашением стран-участников ЕАЭС о методах определения таможенной стоимости.

При прибытии товаров на таможенную территорию или убытии из неё, а именно — при пересечении таможенной границы, перевозчик становится плательщиком ввозной таможенной пошлины, налога и/или сбора, которую нужно заплатить до выпуска товаров.

Уплата платежей аналогична их уплате при процедуре выпуска для внутреннего потребления:

  • Беспошлинно можно ввозить предметы личного потребления, стоимостью до 1,5 тысяч евро и весом до 50 кг (сюда не входят транспортные средства).
  • При воздушном пересечении границы — до 10 тысяч евро.

Экспортные

В перечень вывозных платежей включаются:

  • непосредственно таможенная пошлина;
  • таможенный сбор.

Их взимание может быть связано с необходимостью удержания на территории страны определённых товаров — с более низкой по сравнению с мировыми ценой либо необходимыми для внутреннего рынка.

Порядок уплаты платежей содержится в Таможенном кодексе в разделе процедуры экспорта, а размеры — в законодательстве каждого отдельного члена ЕАЭС. Для России это 754-ое правительственное постановление 2013 года.

Транзитные

Когда необходимо перевести товары через таможенные границы государства для дальнейшей их доставки в третью страну, имеет место процедура таможенного транзита.

Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС и российскому законодательству такое перемещение освобождается от уплаты пошлин, налогов и платежей при соблюдении ряда условий:

  • перевозятся разрешенные товары;
  • подана транзитная декларация;
  • соблюден пограничный контроль и т. д.
Читайте также:  Статья 27. Содействие суда в получении доказательств

Обязательно неукоснительное следование заявленной процедуре таможенного транзита:

  • срокам,
  • маршруту,
  • другим условиям, нарушение которых влечёт наложение санкций.

Антидемпинговые

Особый вид пошлин, который устанавливается для импорта, это антидемпинговые пошлины. Их суть — определение демпинга, ущерба для национального рынка от ввоза товаров в силу его цены и количества, и установление повышенной ставки, которая будет действовать 4-6 месяцев.

Установление этой пошлины допускается только после глубокого исследования и анализа влияния ввоза товаров на экономику страны.

Компенсационные

Другой особой пошлиной являются компенсационные платежи, которые вменяются по отношении к импортным товаром, поставщики которых получили налоговые или иные субсидии — кредиты, дотации, амнистии и пр., и таким образом угрожают национальным предпринимателям в силу более преимущественного положения.

Порядок установления пошлины аналогичен порядку антидемпинговых. Ярким примером применения этих платежей является импорт дешевых китайских товаров.

Ставки таможенных пошлин

  • Постоянные — фиксированы и не меняются в зависимости от внутренних и внешних обстоятельств.
  • Переменные — изменяются или индексируются (адвалорные ставки).
  • Номинальные — указанные в таможенном тарифе величины.
  • Эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учётом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Виды платежей в таможенной декларации (ГТД)

Таможенная декларация заполняется по детальной инструкции с правильным указанием всех кодов таможенных платежей в ГТД:

Коды КБК необходимо уточнять на ресурсах таможенных служб.

Фактическим плательщиком таможенных платежей является перевозчик, или декларант, — лицо, которое непосредственно пересекает границу с товаром и проходит все этапы таможенного контроля. Также ответственность несёт таможенный брокер.

Ответственность за нарушение уплаты таможенных платежей

Просрочка, неполная уплата или неправильный расчёт таможенных платежей влечёт административные, а если имеет место уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере (при превышении суммы неуплаты сверх 1,5 миллионов рублей), то уголовные санкции.

Среди мер ответственности:

  • пеня;
  • штраф;
  • лишение свободы;
  • дисквалификация.

Кроме того, будет произведено принудительное взыскание таможенных платежей и недоимок.

Дополнительная информация о разновидностях таможенных платежей в этом видео:

Таможенные пошлины придуманы вместе с суверенными государствами, имеющими государственные границы, и с древних времен выполняли две функции — фискальную и экономико-политическую. Как фискальный платёж, таможенная пошлина относится к налогам, пополняющим казну.

Как экономический инструмент, она служит для регулирования торговых процессов, а в политике, необходима для сближения или отдаления во внешних отношениях. Выполнение этих функций обусловило широкую градацию таможенных платежей, о которой и было рассказано в статье.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Виды ставок таможенных пошлин

В Российской Федерации применяются адвалорные, специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин.

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. В этом случае таможенная пошлина определяется по формуле:

где £1 — таможенная стоимость товара, Садв — адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины в процентах.

Адвалорные пошлины получили наибольшее распространение в современной практике таможенно-тарифного регулирования.

Специфические ставки начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Они взимаются с единицы веса, объема и т. д. Ввозная таможенная пошлина при этом определяется по следующей формуле:

где т — количество товара, Сспец — специфическая ставка, Сг — ставка ввозной пошлины в евро за единицу товара, Кевро — курс евро, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации, Квал — курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации.

В мировой таможенно-тарифной практике по отдельным тарифным позициям указывается и адвалорная, и специфическая ставка пошлины.

В зависимости от содержащихся в Таможенном тарифе специальных указаний взимаются или обе пошлины одновременно, или та, которая дает наибольшую величину таможенной пошлины. Ставки, сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения, называются комбинированными.

Используемая в Российской Федерации система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой. Таможенная стоимость товаров определяется путем применения одного из следующих методов:

  • 1) по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
  • 2) по стоимости сделки с идентичными товарами;
  • 3) по стоимости сделки с однородными товарами;
  • 4) метода вычитания;
  • 5) метода сложения;
  • 6) резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости для сделок купли-продажи (т. с. сделок на стоимостной основе) является оценка по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

При определении по данному методу таможенной стоимости ввозимых товаров к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, должны быть дополнительно начислены:

  • 1) расходы покупателя, которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
    • — на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;
    • — на тару, если она рассматривается как единое целое с товарами;
    • — на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
  • 2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Российскую Федерацию оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
    • — сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;
    • — инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;
    • — материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров;
    • — проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) в любой стране, за исключением Российской Федерации, и необходимых для производства оцениваемых товаров;
  • 3) платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров;
  • 4) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
  • 5) расходы по перевозке (транспортировке) и расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  • 6) расходы па страхование в связи с международной перевозкой товаров.

Если основной метод в силу ряда причин не может быть использован, применяется один из пяти оставшихся. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего.

Методы 2иЗ основаны на использовании в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными и однородными товарами.

При этом в равной мере может применяться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная информация, представляемая декларантом.

Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости становится степень близости к условиям оцениваемой сделки.

Метод 4 базируется на цене, по которой товары продаются в неизменном виде (либо в переработанном виде, если возможно определить влияние этой переработки на цену товара).

Метод 5 основан на данных о затратах на производство товара.

Метод 6 является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удается использовать ни один из предыдущих методов. Он основан на мировой практике.

Таможенная стоимость ввозимых товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации. Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой и не различаться в зависимости от источников поставки товаров.

Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, устанавливается Правительством РФ.

Ссылка на основную публикацию