Статья 52. Сборы за пользование объектами животного мира

• Роль и место налога в налоговой системе РФ
• 
• Налогоплательщики

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Налоговый период сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов сборов за пользование.

Налоговый период водного налога

Налоговая ставка

1. Порядок исчисления
2. Водный налог
3. Порядок и сроки уплаты
4. Водный налог
5. Налоговые льготы

• По водному налогу льготы не предусмотрены.
• III. Задача
• ЗАО «Неон» имеет следующие данные за налоговый период:
• 1) Реализовано изделий – 58000 шт.;
• 2) Цена изделия – 2714 руб. (с учетом НДС);
• 3) Расходы, связанные с производством и реализацией – 10950000 руб.;
• 4) Прочие расходы с учетом начисленных налогов – 232000 руб.;
• 5) Расходы на организацию и выпуск ценных бумаг – 265000 руб.;
• 6) Проценты по государственным ценным бумагам – 320000 руб.;
• 7) Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 155000 руб.
• 8) Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств – 85000 руб.
• Определить общую сумму НПО, подлежащего уплате в бюджет ЗАО «Неон» (с распределением по уровням бюджета).
• Решение:
• 1) Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период:
• 2714*100/118 = 2300 руб.
• 2) Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период:

58000шт.*2300 руб. = 133400000 руб.

1. 3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период:
2. 10950000+232000+265000+85000 = 11532000 руб.
3. 4) Рассчитаем внереализационные доходы за налоговый период:
4. 155000+320000= 475000 руб.
5. 5) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период:
6. 133400000-11532000+475000=122343000руб.

6) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 133400000 руб. * 30% / 100% = 40020000 руб.

7) Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Неон» должно заплатить по итогам налогового периода:

122343000 руб. * 24 / 100 = 29362320 руб.;

8) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета: – перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 122343000 руб. = 7952295 руб.; – перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 12234300 руб. = 2141002,5 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Неон» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29362320руб., из них 7952295 руб. – в федеральный бюджет, 2141002,5 руб. – в бюджет субъекта РФ.

Список литературы

1. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций. М.: ИЭПП, 2013. — 708 с.

2. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.: Экономика, 2012. – 156 с.

3. Долгин А.В. Стратегия инновационного развития. М.: Инфра-М. 2014. – 228 с.

4. Караваева Н.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 544 с.

5. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. М.: Инфра-М. 2012. – 260 с.

6. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. Монография. – М. 2014. – 312 с.

7. Кокурин Д.И. Инновационная деятельность – М.: Экзамен, 2014. – 268 с.

8. Лукин Р.Д. Налоговые льготы как инструмент экономической политики государства. – М.: Финансы и статистика. 2015. – 290 с.

9. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика. 2011. – 534 с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: ЮНИТИ, 2013. – 198 с.

11. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы в России. М. – МЦФЭР, 2013. – 440 с.

12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2013. – 298 с.

Справка о результатах проверки КР на наличие заимствований

______Гусарова Наталья_Викторовна_____

Ф.И.О. автора контрольной работы

• Вариант контрольной работы: 4.
• Информация документе:
• Имя исходного файла:
• Вариант 4 налоги.docx
• Тип документа:
• КР
• Источники цитирования

Налоги и налогообложение

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, так же как НДПИ и водный налог, относятся к разряду федеральных природно-ресурсных платежей.

В связи с чем, наряду с фискальной функцией сбор выполняет и регулирующую функцию, направленную на стимулирование плательщиков к осуществлению рационального и эффективного использования животного мира, а также сохранение и восстановление среды его обитания.

До 2004 г. взимание платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами регулировалось законодательством о животном мире (Закон «О животном мире» от 24 апреля 1995 г. № 52-ФЗ), об исключительной экономической зоне и континентальном шельфе РФ.

Данные сборы были введены в действие на территории РФ с 1 января 2004 г. в соответствии с главой 251 НК.

Их введение в налоговую систему РФ преследовало цели повышения бюджетообразующего значения платежей, связанных с использованием природных ресурсов, а также установления оптимального соотношения между регулирующей (ее стимулирующей и воспроизводственной подфункциями) и фискальной функциями налогообложения.

Основные элементы сбора представлены на рисунке.

Плательщики сборов и объекты обложения установлены ст. 3331—3332 НК.

Следует иметь в виду, что не признаются объектами обложения сбором объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд (в пределах устанавливаемых органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти лимитов этих нужд):

• представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности;
• лицами, не относящимся к этим народам, но постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки сборов за каждый объект животного мира и водных биологических ресурсов установлены ст. 3333 НК. При этом ставки сборов по объектам животного мира, являющимся объектами охоты, установлены с учетом потребности финансовых средств на охрану и воспроизводство охотничьих животных.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих) дифференцируются по пяти водным бассейнам. Отдельные ставки сбора установлены также за использование морских млекопитающих.

К вышеизложенному необходимо добавить следующее.

1. Ставки сбора за каждый объект животного мира и водных биологических ресурсов устанавливается в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава этих объектов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства таких объектов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
• изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ;
• при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
• при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

2. Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15% для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, а также для российских рыбохозяйственных организаций.

3. Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 10% для организаций и ИП, осуществляющих реализацию и/или переработку доставленных на территорию РФ добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, при условии предоставления в налоговые органы документов, перечень которых устанавливается Правительством РФ (с 1 января 2009 г.).

Базой обложения сборами за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов является количество объектов обложения. Период обложения определяется сроком действия лицензии (разрешения).

Порядок исчисления сборов предусмотрен ст. 3331 НК. Сумма сборов определяется в отношении каждого объекта обложения как произведение используемого количества объектов животного мира (водных биологических ресурсов) и соответствующей ставки сбора, установленной для этого объекта.

Порядок и сроки уплаты сборов определены ст. 3335 НК.

При этом в соответствии со ст. 3336 НК органы, выдающие в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира (вылов водных биологических ресурсов), не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения:

• о выданных лицензиях (разрешениях);
• о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению);
• о сроках уплаты сбора.

Организации и ИП согласно ст. 3337 НК также должны представлять в налоговый орган по месту своего учета не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения) сведения:

• о полученных лицензиях (разрешения);
• о суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов (суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов — при пользовании объектами водных биологических ресурсов).

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям или разрешениям на пользование объектами животного мира осуществляется в общем порядке, установленном по всем налогам и сборам, при условии представления необходимых документов по установленному перечню.

Суммы сборов за пользование объектами животного мира зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов — на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Ситуация 1.
• Организация ООО « Микоян » получила в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Республики Татарстан. По этому разрешению организация изъяла из среды обитания следующие объекты животного мира:
• – лось – 12 штук, в том числе 2 шт. в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством Российской федерации;

– кабан – 20 шт., в том числе 5 шт.

, в возрасте до одного года;

1. – глухарь – 16 шт.
2. Задача: определить сумму сбора за пользование объектами животного мира.
3. Решение:

1500 руб./шт. * 0 шт. = 0 руб. – за лосей изъятых в целях проведения научных исследований.

1500 руб./шт. * 10 шт. = 15000 руб. – за лосей изъятых в обычных целях.

450 руб./шт. * 15 шт. = 6750 руб. – за взрослых кабанов.

450 руб./шт. * 50% * 5 шт. = 1 125 руб. – за кабанов в возрасте до одного года.

100 руб./шт. * 16 шт. = 1600 руб. – за глухарей.

15000 руб. + 6750 руб. + 1 125 руб. + 1600 руб. = 24 475 руб. – организация должна заплатить сбор за изъятие животных.

Обоснование.

Ставки сборов за каждый объект животного мира устанавливаются в соответствии с п. 1 статьи 333.3 НК РФ.

По п. 2 статьи 333.3 НК РФ при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок.

В соответствии с п. 3 статьи 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

– охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

Данная работа не уникальна. Ее можно использовать, как базу для подготовки к вашему проекту.

– изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вывод.

Таким образом, за лосей изъятых в целях проведения исследований в соответствии с законодательством РФ организация платит сбор по ставке 0 рублей за каждый изъятый объект. За остальных лосей будет платить сбор по обычной ставке.

За кабанов в возрасте до одного года берется ставка сбора в размере 50 процентов ставок. Поэтому организация за 3 шт. платит в размере 50 процентов от обычной ставки, за 12 шт. платит по обычной ставке.

• За глухарей организация платит по обычной ставке.
• Ответ : 24 475 руб.
• сбор животное водный взнос
• Ситуация 2.

ЗАО « Щедрый берег » выловила рыбу (артемия – 150 тыс. тонн, гаммарус – 30 тысяч тонн, барабуля – 70 тысяч тонн) в водах Азово-Черноморского бассейна за три месяца действия лицензии; 0,005 % улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.

1. Задача: исчислить сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.
2. Решение: поскольку 0,005% улова передается научной организации, при расчете суммы сбора к соответствующему объему улова применяется ставка 0%.
3. 150000 * 0,005% = 7,5 т – артемия.
4. 30000 * 0,005% = 1,5 т – гаммарус.
5. 70000 * 0,005% = 3,5 т – барабуля.
6. Остальной улов будет облагаться по ставкам 15% ставок сбора, установленных для всех категорий плательщиков, так как организация является поселкообразующей.

Артемия – 7,5 * 0% + ( 150000 – 7,5) * 2000 * 0,15 = 44 998 ( тыс. руб.).

Гаммарус – 1,5 * 0% + ( 30000 – 1,5) * 1000 * 0,15= 4 500 ( тыс. руб.).

Барабуля – 3,5 * 0% + ( 70000 – 3,5 )* 1800* 0,15= 18 899 ( тыс. руб.).

Общая сумма сбора составит: 44 998 + 4 500 + 18 899 = 68 397 ( тыс. руб.).

По законодательству уплата производится в виде разового и регулярного взносов. Разовый взнос составляет 10% от суммы исчисленной суммы и уплачивается при получении лицензии:

Артемия – 44 998* 0,1 = 4499,8 ( тыс. руб.).

Гаммарус – 4 500* 0,1= 450 ( тыс. руб.).

Барабуля – 18 899* 0,1 = 1889,9 ( тыс. руб.).

Оставшаяся сумма будет уплачиваться равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца.

Артемия – (44 998 – 4 499,8) : 3 = 13 499,4 ( тыс. руб.).

Гаммарус -( 4 500 – 450 ) : 3 = 1 350 ( тыс. руб.).

Барабуля – (18 899 – 1 889,9) : 3 = 5 669,7 ( тыс. руб.).

Обоснование.

Согласно п. 6 ст. 333.3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

– рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

– рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

В соответствии с п.7 ст. 333.

3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

По п. 2 ст. 333.5 НК РФ плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, – единовременного взноса.

• Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.
• Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
• Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
• Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Вывод. Таким образом, за часть улова которая передается научной организации применяется ставка 0%.

Поскольку организация поселкообразующая , то она будет платить только 15% от сбора.

Организация сначала уплачивает 10 % от суммы в виде разового платежа, а остальную часть равными долями не позднее 20-го числа каждого месяца.

Ответ: 68 397 ( тыс. руб.).

Ситуация 3.

В апреле 2012 года ООО « Матрос » было получено разрешение на вылов палтуса черного и трески в Белом море. Организацией было выловлено 30 тонн палтуса черного и 60 тонн трески.

Задача: определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащую уплате в бюджет; сумму сбора при условии, что организация является градообразующей.

Решение.

1. За 1 тонну палтуса черного сбор составляет 7000 рублей.

1. 7000 рублей/тонна * 30 тонн = 210 000 рублей.
2. За 1 тонну трески сбор составляет 5000 рублей.
3. 5000 рублей/ тонна * 60 тонн = 300000 рублей .
4. Общая сумма сбора: 210 000 + 300 000= 510 000 рублей.
5. 2. При условии что организация градообразующая, она должна будет заплатить только 15% от суммы сбора:
6. Палтус черный : 7000 рублей/тонна * 30 тонн * 0,15= 31 500 рублей.
7. Треска: 5000 рублей/ тонна * 60 тонн * 0,15= 45 000 рублей.
8. Общая сумма сбора: 31 500 + 45 000 = 76 500 рублей.
9. Обоснование.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются по п. 4 ст. 333.3 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 333.

3 НК РФ ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Вывод. Таким образом, если организация не является градообразующей, то она уплачивает сбор по ставкам указанным п. 4 ст. 333.3 НК РФ.

Если же организация является градообразующей то она платит в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК РФ сбор в размере 15 % от ставок указанных в п. 4 ст. 333.3 НК РФ.

Ответ: 510 000 рублей и 76 500 рублей.

Тесты

1. Организация изъяла из среды обитания лосей в количестве 15 штук. Из них 2 шт. пошли на научные исследования в соответствии с законодательством РФ. 3 шт. из них были в возрасте до одного года. Определите сумму налога, если налоговая ставка 1500 рублей за животное.

• а) 16500 рублей;
• б) 15000 рублей;
• в) 18000 рублей;
• г) 17250 рублей.
• Ответ: г.

2. Организация выловила осетров из Каспийского моря 15 тысяч тонн. Организация является градообразующей. Из них 10% пошли научные исследования. Сколько составит сумма налога?

а) 82500 тыс. руб.

б) 72345,7 тыс. руб.

в) 11137,5 тыс. руб.

г) 12375 тыс. руб.

1. Ответ: в.
2. 3. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных для научных исследований будет устанавливаться:
3. а) 50% от установленной в НК РФ;
4. б) в пятикратном размере;
5. в) 0 рублей;
6. г) в двукратном размере.
7. Ответ: в.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами

После изучения двадцать девятой главы студент будет:

знать

• – основные характеристики и порядок применения ставок сборов;
• – порядок исчисления и уплаты сборов в бюджет;

• уметь
• – рассчитывать сумму сбора и определить сроки его уплаты в бюджет;
• владеть
• – навыками расчета суммы сбора в условиях действия различных ставок и имеющихся льгот.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами введены в качестве федерального сбора с 2004 г. принятием гл. 25.1 НК РФ. Несмотря на данное этому виду платежа название «сбор», он по существу является налогом, поскольку не подпадает под приведенное в НК РФ определение сбора.

Цель этого сбора – повысить бюджетообразующее значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также добиться оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов.

До принятия данной главы НК РФ вопросы взимания платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами регулировались законодательством о животном мире, об исключительной экономической зоне и континентальном шельфе РФ и носили рамочный характер. Введением гл.

251 указанный платеж приведен в полное соответствие с частью первой НК РФ, поскольку в ней определены все необходимые элементы налога.

Указанная глава НК РФ устанавливает сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений в соответствии с российским законодательством.

Плательщики сбора и объекты обложения

1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешения на пользование объектами животного мира на российской территории.

2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), получающие в установленном порядке разрешения на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
3. Соответственно объектами обложения считаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов в соответствии с предусмотренным в НК РФ перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основе разрешений на пользование соответствующими объектами, выдаваемых в соответствии с российским законодательством.
4. Одновременно с этим НК РФ установлены определенные изъятия в части исключения объектов животного мира и водных биологических ресурсов из объектов обложения данным сбором.

В частности, не являются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ). Данное положение относится и к лицам, не относящимся к коренным малочисленным народам, но при соблюдении двух условий. Они должны, во-первых, постоянно проживать в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов. Во-вторых, охота и рыболовство должны являться для них основой существования. Такая преференция распространяется только на количество объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. При этом установлено, что лимиты использования объектов животного мира, а также лимиты и квоты объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд должны устанавливаться органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Сбор за пользование объектами животного мира 2021. Ставки, оплата

ФЗ №148 от 11 ноября 2003 г. введен сбор за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов. Это обязательные взносы, выплачиваемые на федеральном уровне. Их оплата не зависит от региона проживания.

Кто платит сборы?

К плательщикам взносов относят физлиц, владельцев предприятий и ООО, получивших возможность зарегистрировать потребление объектов животного мира — ст. 333.1. НК РФ.

ФЗ №209, принятый 24 июля 2009 года, «Об охоте и поддерживании запасов, об установленных изменениях в пунктах законодательных актах РФ» разрешает добывать ресурсы с помощью охоты.

Пользование живых особей разрешается с тем условием, что физлицо или организация осуществляют их вылавливание. Документ выдается:

1. В охотничьих с/х угодьях. Для получения лицензии юрлицу или владельцу предприятия необходимо заключить охотхозяйственное соглашение.
2. В охотничьих угодьях, находящихся во всеобщем доступе. Специальный комитет по ведению хозяйства выдает разрешение субъектам РФ.
3. В огороженных природных зонах. Закон об охране природы выдает свидетельство природоохранным учреждениям.

Пользование водными запасами подразумевает начисление взносов физлицам и предприятиям, на законодательном уровне зарегистрировавшим свидетельство на изъятие водных запасов во внутренних водах.

Улов может осуществляться на материковом шельфе, в Азовском море, Баренцевом и Каспийском.

Экономическая зона России, архипелаг Шпицберген — также территории, разрешающие использование биологических ресурсов.

Налогообложение

Объекты налогообложения животного мира: виды зверей и птиц. Перечень особей зарегистрирован в п. 1 ст. 333.3 НК РФ. Вылов животных из естественной окружающей среды возможен только с согласия соответствующих органов. Пользование водными компонентами окружающей среды также облагается взносом. Предметом сбора признаны рыбы и другие водные существа, для ловли которых требуется лицензия.

Если коренным народам Севера и Сибири, а также лицам, находящихся там на постоянном месте жительства, необходимо использовать живых особей и водные ресурсы окружающей среды по личным нуждам, то такие объекты не облагаются налогом.

Важно! Налогообложению не подлежат объекты и природные запасы, количество которых нужно, чтобы удовлетворить собственные потребности. Добыча и рыбалка разрешены только в том регионе, где проживает налогоплательщик. Хозяйственная деятельность ведется традиционным образом.

Локальные органы исполнительной власти совместно с Федеральными согласовывают количество живых особей, которых можно выловить. Объекты животного мира, которые разводятся в неволе и искусственно созданной окружающей среде, не предполагают оплату. По статье 333.2 НК РФ налогом облагается животное, добытое из естественной среды обитания.

Ставки сборов. Расчеты

Ставки сборов утверждаются, независимо от нахождения конкретного живого существа на территории России. Охота на водяного пастушка или камышницу обойдется в 20 рублей. Это минимальный размер.

Максимальный начисляется за охоту на овцебыка и гибрида зубра с бизоном. Это 15 000 рублей за 1 живое существо. Справочная информация о размере ставок утверждена в ст. 333 НК РФ, 2004 г.

Вычисления проводятся по формуле: Итоговая сумма=норма ставки * количество живых существ.

Предусматриваются льготные ставки:

Если добывание живых существ необходимо для охраны жителей и устранения угрозы, то налоговая начисляет нулевую ставку. Она также устанавливается, когда нужно оградить физлицо от больных животных, регулировать виды существ или воспроизводить живых особей. По закону данные действия нужно согласовать с соответствующими органами власти.

Льготные ставки

Если объектом добычи являются животные возрастом до 1 года, то действует «скидка» в 50% от начальной стоимости сбора. Сумма за пользование водными биозапасами начисляется за 1 тонну каждого вида.

Размер ставки зависит от места обитания млекопитающих. Если ловля рыб предназначена для воспроизводства и акклиматизации запасов, то сборы исчисляются по нулевой ставке.

Использование ресурсов для научно-исследовательской деятельности также рассчитывается по ставке 0%.

15% ставки от основного взноса предоставляется владельцам предприятий, пользующихся биоресурсами для ведения рыбохозяйственной деятельности в поселках. Перечень населенных пунктов утвержден Правительством РФ. Рыболовецкие артели также могут рассчитывать на 15% от ставки.

Рыбохозяйственным называется предприятие, занимающееся ловлей рыбы и производящее рыбную продукцию с помощью водных запасов. Льготная налоговая ставка действует только при условии производства предприятием свыше 70% продукции с использованием биоресурсов.

Для животного мира сбор рассчитывается путем сложения количества особей и размера ставки. Для водных биоресурсов сумма учитывает количество млекопитающих и размер ставки, установленный для особи на начало действия свидетельства.

Пример вычислений сбора за потребление объектов животного мира

Объект: пятнистый олень, количество — 4 особи, 2 из которых возрастом до 1 года.

Порядок оплаты

Плательщики должны предоставить оплату за потребление охотничьих запасов. Физлица производят оплату в контролирующем органе по фактическому местонахождению. Владельцы предприятий и организации оплачивают сумму взноса по месту регистрационного учета. Сбор исчисляется за единицу особи.

Взнос оплачивается единоразово в момент получения свидетельства о праве пользования объектами животного мира. Потребление водных биозапасов разрешено при оплате взноса разово и регулярно. Разово вносится сумма в размере 10% от ставки сбора. Оставшаяся часть оплачивается ежемесячно равными платежами в течение срока действия лицензии. Оплату платежей следует осуществлять до 20-го числа.

Документы

Физлица не предоставляют документы в налоговую инспекцию о зарегистрированном свидетельстве. ИП и предприятиям, которые получили лицензию, необходимо предоставить в контролирующие органы информацию:

• Сведения о получении лицензии.
• Размер сбора, который следует оплатить.
• Доказательство оплаты.

В течение 10 дней после выдачи свидетельства вышеперечисленную информацию нужно предоставить в налоговый орган. Информация отправляется по специальной форме, заверенной Приказом ФНС России от 26.02.2006 г. Если плательщик не предоставит в уполномоченную организацию сведения в положенный срок, то за каждый непредоставленный документ взыскивается штраф — 200 рублей.

Важно! Если частный предприниматель обладает лицензией на охоту, но его деятельность не связана с извлечением прибыли, то он имеет право не информировать налоговую о получении разрешения.

Возврат сбора

Граждане РФ (физлица) не могут рассчитывать на возврат суммы, переплаченной за сбор. Владелец предприятия и юрлицо могут претендовать на зачет или возврат сбора. Этот факт отражен в п.1 ст. 333.

7 НК РФ. По завершении срока действия свидетельства юрлица имеют право потребовать от налоговой, которая его выдала, возврат сбора. Причина — лицензия не использовалась (разрешение на охоту не реализовано).

Зачет суммы или возврат переплаты осуществляется по стандартным правилам, указанным в гл.12 НК РФ. Нужно предоставить:

• Заявление плательщика о зачете суммы.
• Точную информацию о полученном свидетельстве.
• Сведения о размере сбора, необходимого к оплате и фактически оплаченного сбора.

Ст. 78 НК РФ гласит, что плательщик может запросить сумму возврата сбора по нереализованной лицензии в местном контролирующем органе. Заявка рассматривается в письменном виде. Решение по возврату принимается уполномоченным представителем в течение 10 дней.

Налоги и налогообложение: Шпаргалка

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ, во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения стали объекты животного мира и водных биологических ресурсов, на изъятие которых из среды их обитания требуется лицензия (разрешение).

Статья 333.3 устанавливает ставки сборов в зависимости от вида ресурсов на единицу измерения.

Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора.

Сбор за пользование объектами животного мира (кроме водных биоресурсов) взимается единовременно – при получении лицензии (разрешения), а сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

• Уплата сборов производится:
• • плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, – по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение);
• • плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями – по месту своего учета.
• Организации и индивидуальные предприниматели.
• осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
• Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии (разрешению) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.