Статья 22. Требования к положению о филиале иностранного юридического лица, положению о представительстве иностранного юридического лица

Иностранные компании открывают в России свои представительства (филиалы) для осуществления деятельности коммерческого характера и несения имущественной ответственности по обязательствам, возложенным на себя в связи с ведением деятельности в России. Такую деятельность через представительства (филиалы) иностранные компании могут осуществлять исключительно со дня аккредитации представительств (филиалов) до момента окончания срока аккредитации.

Создание представительства иностранной компании в России дает возможность представительству представлять интересы компании на территории РФ (к примеру, при заключении сделок в РФ, участии в торгах, проведении рекламных акций и многое другое) и официально осуществлять защиту ее прав.

Филиал иностранной компании отличается от представительства тем, что создается не только для совершения представительских функций, но и для ведения хозяйственной деятельности.

И представительство, и филиал не являются по российскому законодательству юридическими лицами и работают на основании положений, утвержденных иностранными компаниями их создавших.

Законодатель определил новый орган, которому переданы функции по аккредитации представительств (филиалов). С 01.01.2015 данными функциями наделена Федеральная налоговая служба (МИФНС России №47 по г. Москве).

Исключением являются представительства иностранных компаний, работающих в области гражданской авиации, их аккредитацией  занимается Росавиация (Федеральное агентство воздушного транспорта) и представительства иностранных кредитных компаний.

Данной аккредитацией занимается Банк России, однако выдает свидетельство о внесении записи в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) как для иностранных кредитных компаний так и для иностранных компаний, ведущих деятельность в области гражданской авиации, ФНС России.

Банк России, в том числе аккредитует иностранных граждан (персональная аккредитация), которые намерены трудится в представительстве иностранной кредитной компании на территории РФ.

Аналогичная ситуация и с иностранными гражданами желающими работать в иностранных компаний, ведущих деятельность в области гражданской авиации. Их персональной аккредитацией соответственно занимается Росавиация.

Иностранных граждан, желающих трудится в других категориях представительств (филиалов) иностранных компаний, аккредитует Торгово-промышленная палата РФ (ТПП).

Порядок открытия (аккредитации) представительств и филиалов иностранных организаций

До истечения 12 месяцев с момента принятия иностранной компанией решения об открытии представительства (филиала) в РФ (кроме кредитных иностранных компаний и иностранных компаний, ведущих деятельность в области гражданской авиации) компанией подается в МИФНС России №47 по г. Москве (регорган) заявление об аккредитации вместе с документами, необходимыми для аккредитации и заверенными ТПП сведениями о количестве иностранных граждан, намеренных работать в данном представительстве (филиале).

• В случае не обнаружения оснований для вынесения отказа в аккредитации представительства (филиала) регорган аккредитует представительство (филиал) не позже чем через 25 рабочих дней с момента подачи иностранной компанией заявления на аккредитацию.
• Регорган не позже 3 рабочих дней со дня внесения в госреестр записи об аккредитации представительства (филиала) направляет электронно данную информацию в государственные внебюджетные фонды для регистрации представительства (филиала) в качестве страхователя.
• Аккредитованному представительству (филиалу) по результату аккредитации выдается Свидетельство о внесении записи в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний не позднее чем через 5 рабочих дней со дня внесения записи.

Все представительства (филиалы) иностранных компаний созданные (аккредитованные) до 01.01.2015 года со сроком аккредитации, завершающимся после 01.04.

2015 года, обязаны до указанной даты представить в регорган сведения для внесения их в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний.

Данная обязанность не распространяется на представительства (филиалы) иностранных кредитных компаний и иностранных компаний, ведущих деятельность в области гражданской авиации, так как за них это сделает электронно Банк России и Росавиация соответственно.

Аккредитованные представительства (филиалы) внесенные в госреестр аккредитованных представительств (филиалов) до 01.04.2015 года являются аккредитованными до завершения срока их аккредитации. У представительств и филиалов, не исполнивших указанную обязанность до 01.04.2015 года, с указанной даты аккредитация прекращается.

Документы, представляемые в регорган для аккредитации представительств (филиалов) иностранных компаний

В МИФНС России №47 по г. Москве для создания в РФ представительств (филиалов) иностранной компанией подаются документы:

1. Заявление формы №15АФП об аккредитации;

2. Учредительные документы иностранной компании;

3. Выписка из реестра иностранных компаний, выданная в стране регистрации иностранной компании или другой юридически значимый документ в качестве подтверждения статуса иностранной компании;

4. Документс кодом налогоплательщика, подтверждающий регистрацию иностранной компании в качестве налогоплательщика либо его аналог (данный документ выдается в стране регистрации иностранной компании);

5. Решение иностранной компании о создании в России представительства (филиала);

6. Положение о представительстве (филиале);

7. Доверенность на руководителя представительства (филиала) о наделении его необходимыми полномочиями в России;

8. Документ, подтверждающий оплату госпошлины, при условии, что ее оплата предусмотрена законодательством РФ о налогах и сборах. Если этот документ не представлен в регорган для аккредитации представительства (филиала), то МИФНС России №47 по г. Москве самостоятельно проверяет факт уплаты госпошлины.

Документы, представляемые в регорган должны быть с консульской отметкой о легализации либо должны иметь апостиль, если представляются вместе с переводом на русский язык надлежаще заверенным. Необходимо помнить, что срок действия указанных документов – 12 месяцев с даты их выдачи либо составления.

Специалисты Международной Юридической Компании в области аккредитации помогут Вам быстро собрать и оформить все документы для аккредитации без затраты Вашего времени и сил.

Наша компания предоставляет квалифицированные услуги по регистрации представительств и филиалов много лет и обладает положительным опытом в общении с госорганами и регорганами, что предоставляет возможность нашим юристам выполнять услуги по регистрации представительств (филиалов) в установленный срок.

Особенности правового статуса иностранного юридического лица

Аннотация. В данной статье рассматривается положение иностранных организаций в международном частном праве как субъектов различных правоотношений, исследуется специфика международных организаций, являющихся субъектами в международных договорах, соглашениях и т.д. Также будут рассмотрены нормы международного и отечественного законодательства, регулирующие международные частно-правовые отношения между такими юридическими лицами и коллизии, существующие в международном праве.

Ключевые слова: иностранные юридические лица, международное частное право, международные правоотношения, международные межправительственные организации, правовой статус.

В международном праве, как и во внутреннем праве каждого государства, существуют нормы, регулирующие правовое положение юридических лиц. Однако, в отличие от внутригосударственного права, специфика такого регулирования имеет свои особенности: ее определяет государственная принадлежность юридического лица, т.е.

в какой стране зарегистрирована та или иная организация. Право, которое регулирует вопросы положения юридического лица как субъекта, называют его личным законом.

Особенностью правового положения юридических лиц на международной арене является его двухуровневое регулирование: оно определено как международными договорами, таки внутренним национальным правом. Последнее, как правило, содержит различные законодательные акты, регулирующие иностранные инвестиции и правовое положение инвесторов.

Что касается российского внутреннего законодательства, то в нем коллизионные нормы, затрагивающие статус иностранных юридических лиц на территории РФ, по аналогии с физическими лицами, выстроены на трех уровнях. Рассмотрим их ниже более подробно.

Первый уровень представлен коллизионными нормами российского гражданского законодательства: п. 1 ст. 1202 Гражданского кодекса РФ имеет новую редакцию (изменения внесены на основании Федерального закона от 05.05.2014 № 124-ФЗ).

[2] Указанное положение регламентирует правило личного закона юридического лица: так, право страны-учредителя юридического лица, по общему правилу, является его личным статутом.[3]Второй уровень регулирования правосубъектности иностранных юридических лиц составляют нормы двусторонних договоров о правовой помощи.

Примером является договор России и Польши об определении право- и дееспособности юридического лица законодательством договаривающейся стороны, на основе норм которого данное юридическое лицо было создано.И, наконец, третья группа представлена коллизионными нормами многосторонних договоров о правовой помощи.

Примером выступают нормы Минской конвенции СНГ о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам [1]. Указанный документ содержит нормы об определении правоспособности юридического лица: так, в соответствии с названной выше статьей, она будет определяться законодательством государства, по чьим законам юридическое лицо было учреждено.

Полагаем необходимым рассмотреть понятие правового статуса юридических лиц применительно к международному частному праву. Если мы говорим о его содержании в МЧП, то здесь подразумевается совокупность отношений, участником которых данное юридическое лицо выступает, и в которых присутствует иностранный элемент.

[7] Однако, не стоит упускать и такой важный момент, что решающую роль в определении правового статуса в конкретном государстве могут играть отношения в сфере банкротства, а также отношения, касающиеся инвестиций и налогов.

Таким образом, очевидно, что в регулировании таких отношений участвуют нормы как национального законодательства, таки международных договоров, следовательно, существуют значительные различия между юридическими лицами, которые были созданы на основе права одного государства, и юридическими лицами, в основе создания которых — международный договор, либо межведомственное соглашение или законодательство нескольких государств.Но поскольку международные юридические лица по своей сути являются транснациональными объединениями, вполне логично, что их личный закон – право сразу нескольких государств. Рассмотрим далее виды юридических лиц.Самыми типичными и традиционными являются международные межправительственные организации (ММПО). Данный вид организаций образуется путем заключения международного соглашения, которое является многосторонним. По сути — это объединение государств, созданное на постоянной основе для решения международных проблем и развития равноправного межгосударственного сотрудничества, согласно международно-правовым принципам и нормам [6].Выступая в качестве субъекта гражданских международных отношений, ММПО являются в них юридическими лицами. Данное положение отражается в следующих документах: в ст. 39 Устава Международной организации груда, в ст. 16 Устава Международного агентства по атомной энергии, и в ст. 9 Устава Международного валютного фонда. [5] Законодательство некоторых стран построено таким образом, что на их территории разрешается деятельность международных организаций как юридических лиц (данное положение можно найти и в российском законодательстве).Продолжая рассматривать правовой статус международных юридических лиц, следует отметить, что такие организации обладают гражданскими правами и несут обязанности, имеют обособленное имущество. Но это не полный перечень их правомочий: так же, как и отечественные организации и учреждения, они вправе права, нести обязанности, защищать свои интересы в судебном порядке, выступая сторонами – истцом и ответчиком в различных частноправовых спорах.Наибольший интерес, по нашему мнению, представляет специфика гражданской правоспособности международных межправительственных организаций. С одной стороны, являясь субъектом МПП, международная межправительственная организация наделена иммунитетами и различными привилегиями, но с другой стороны, получается, что  при вступлении ММПО в частноправовые отношения, она должна отказаться от данных привилегий и иммунитетов. Все это указывает двойственную природу их правового статуса.Еще одной противоречивой проблемой, заслуживающей внимания, является выбор права, которое будет применяться в гражданско-правовой сделке. Данный опрос связан с деятельностью ММПО, причем он может затрагивать непосредственно как форму сделки, так и ее содержание. Это обусловлено отсутствием регламентации многих гражданско-правовых вопросов внутренними нормами ММПО, а также нормами международных договоров [4]. Данное обстоятельство вызывает необходимость решения специфических вопросов, например, вопрос о выборе компетентного правопорядка.Выше нами была рассмотрена такая категория юридических лиц, как международные организации, однако это далеко не полный перечень субъектного состава международных гражданско-правовых отношений. К категории международных юридических лиц относятся наряду с ММПО, транснациональные корпорации и пр.На современном этапе значительный интерес представляют именно ТНК, так как их роль в экономике, и особенно, в производстве и торговле значительно возросла и укрепилась. Что касается разновидностей ТНК, то, по мнению большинства экспертов в сфере международных отношений, существуют следующие виды ТНК:1) Институциональные. В основе данных ТНК лежит система участия в уставных капиталах юридических лиц.2) Договорные. Участники данного вида ТНК имеют между собой договорные отношения.Но вышеприведенная классификация транснациональных корпораций не единственно верная: в соответствии с критериями формы собственности, ТНК подразделяются также на частные, государственные и смешанные.Подводя итоги, на основании рассмотренных нами правовых международных норм, регулирующих положение международных юридических лиц, мы можем сделать выводы: — система международного гражданско-правового законодательства на сегодняшний день значительно развита: в области международных отношений существует множество конвенций, соглашений, договоренностей, регулирующих вопросы взаимоотношений юридических лиц в международном пространстве; — разнообразие критериев, по которым могут классифицироваться юридические лица, довольно велико: это и формы собственности, и способы создания. Отличаются своей спецификой национальные юридические лица, учрежденные внутри одного государства, а также международные, которые созданы на основании международного договора или иного акта, причем такие договоры могут быть как двусторонними, таки многосторонними.

Особо следует отметить возросшую за последние годы роль ТНК как юридических лиц, являющихся международными. Это, безусловно, свидетельствует о тенденции к объединению межгосударственных экономических интересов.

Список литературы

Создание зарубежного филиала компании: пошаговое руководство — «СберБизнес»

Зарубежный филиал будет подчиняться требованиям местного законодательства. Почитайте гражданское и корпоративное право страны, в которой открываете бизнес, чтобы собрать правильный пакет документов. Лучше во всём разобраться заранее, избежав двойного налогообложения, штрафов и проблем с контрагентами. Обратитесь за помощью к юристу, если нет времени заниматься бумагами.

Не во всех государствах нужно регистрировать филиалы — иногда достаточно письменно уведомить профильные органы, что вы планируете вести бизнес в этой стране. Например, так работает в Беларуси и Казахстане.

Если российская компания регистрирует филиал за рубежом, она должна внести информацию об этом в ЕГРЮЛ. Понадобится вот такой пакет документов:

• Заявление по форме Р13014Заполните первую страницу, лист Л и лист Н. Если планируете подавать документы в налоговую лично или по почте, заверьте заявление у нотариуса.

• Уведомление о регистрации филиалаСделайте нотариальный перевод документа и приложите копию оригинала.

• Решение о создании филиалаДокумент составляется в свободной форме: он должен содержать реквизиты основной компании, наименование филиала, страну и место его нахождения.

• Решение о назначении руководителя филиалаДайте сотруднику полномочия по управлению новым подразделением от лица компании.

• Положение о филиалеВ отличие от устава компании, требований к положению нет. Оно регламентирует внутреннюю работу подразделения: например, структуру, порядок принятия решений, отчётность перед головной организацией. Госпошлину платить не надо.

Отправьте пакет документов в регистрирующую инспекцию ФНС по месту нахождения основной компании. Можете воспользоваться одним из трёх способов: передать лично в налоговую, отправить по почте или отправить с помощью электронной подписи дистанционно. В течение 5 рабочих дней инспекция внесёт изменения в ЕГРЮЛ и выдаст лист записи.

Когда изменения зарегистрируют, а лист записи будет у вас на руках, не забудьте оформить доверенность для руководителя филиала и её нотариальный перевод. Они понадобятся для подписания документов и управления расчётным счётом за рубежом.

Филиал не является юридическим лицом, поэтому не имеет отдельного счёта. Чтобы работать с иностранными контрагентами, откройте валютный счёт или расчётный счёт в зарубежном банке для основной компании.

Если решили открыть счёт за границей, уточните пакет документов в выбранном банке. Обычно требуются стандартные учредительные бумаги, паспорта и справки из российских кредитных организаций. Сделайте для них нотариальный перевод и приложите копии оригиналов.

Чтобы руководитель филиала мог управлять финансами подразделения, укажите в доверенности полномочия на распоряжение денежными средствами с расчётного счёта.

Если вы открыли расчётный счёт за границей, уведомьте ИФНС по месту регистрации компании. Заполните форму по КНД 1120107 с реквизитами счёта и направьте в налоговую службу. Выбирайте любой способ передачи: по почте, лично или с помощью электронной подписи.

Вы можете нанимать иностранных сотрудников или переводить работников из российских офисов в зарубежные филиалы. В обоих случаях работодателем останется головная организация. Если вы переводите персонал за границу, заключайте допсоглашение к трудовому договору, поскольку меняется место работы.

Налоги и страховые взносы нужно платить по российским законам. Исключение — сотрудники, которые не считаются резидентами России: они платят налоги сами в другой стране. Вот кто относится к нерезидентам:

• люди, которые последние 12 месяцев подряд более 183 дней жили не в России;
• иностранные граждане, которые живут не в России.

Ставки налогов и взносов для резидентов остаются стандартными: 13% по НДФЛ, 2,9% по социальным и 22% по пенсионным взносам.

Доходы и расходы зарубежных филиалов учитываются на балансе российской организации. Поэтому все основные налоги компания платит в России: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, пенсионные и страховые взносы.

Но два налога российские компании с филиалами за границей могут не платить:

Бизнес освобождается от платежей в бюджет, если зарубежное подразделение реализует товары и услуги на территории другого государства — тогда платить нужно только местные налоги.

Если местом реализации услуг признаётся Россия, то надо платить НДС. Например, если ваш филиал производит и продаёт товар в Бельгии, то вы освобождаетесь от налога.

Но если вы производите и отгружаете товар в России, а потом продаёте через филиал в Бельгии, то придётся платить НДС.

Компания вправе иметь в собственности имущество на территории других государств. Но тогда она должна платить налоги и в России, и за рубежом. В таких ситуациях действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения: уплаченные за границей суммы вычитаются из начисленных российских налогов.

После регистрации внесите информацию о зарубежном филиале в ЕГРЮЛ. Для этого нужно собрать небольшой пакет документов и отправить его в регистрирующую ИФНС по месту нахождению компании.

Откройте компании расчётный счёт в зарубежном банке и не забудьте уведомить об этом налоговую, в которую сдаёт отчётность головная компания.

Наймите или переведите сотрудников в филиал. Платить налоги и взносы вам придётся только за российских резидентов. За работников-иностранцев и россиян, которые за последние 12 месяцев проработали за границей больше 183 дней, платить не придётся.

Доходы филиала за рубежом относятся к доходам головной компании, поэтому почти все налоги платить нужно в России. Исключения: налог на имущество и налог на добавленную стоимость.

Формы ведения бизнеса для иностранных компаний | Аккаунтор

• Требуется разработка собственных норм бухгалтерского учета организации.
• Филиалы и представительства являются независимыми налогоплательщиками и несут обязательства по уплате налога на прибыль организаций, НДС, имущественного налога, налога на доходы физических лиц, а также обязательных платежей в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (ФСС).
• Отчетность подается в территориальные государственные органы по месту расположения организаций.
• Филиалы, представительства и дочерние компании подают отчеты во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования) на регулярной основе и в указанные ниже сроки:

1. Пенсионный фонд – за первый квартал (не позднее 15 мая), за полугодие (не позднее 15 августа), за девять месяцев (не позднее 15 ноября) и за год (не позднее 15 февраля)
2. Фонд социального страхования – за первый квартал (не позднее 15 апреля), за полугодие (не позднее 15 июля), за девять месяцев (не позднее 15 октября) и за год (не позднее 15 января)

Филиалы, представительства и дочерние компании подают налоговую отчетность ежеквартально и ежегодно.
Годовая налоговая декларация подается в конце финансового года (с 01.01. по 30.03).

Квартальная налоговая отчетность подается в течение месяца (28-30 дней), следующего за соответствующим кварталом.

• Налоги, уплачиваемые филиалами: НДС 18%, имущественный налог, налог на прибыль иностранных организаций;
• Налоги, уплачиваемые представительствами: НДС 18%, имущественный налог;
• Налоги, уплачиваемые дочерними компаниями: НДС 18%, налог на прибыль организаций, имущественный налог, единый социальный налог.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, если компания не осуществляет деятельность, ей следует подавать нулевую бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность.

Соответственно, филиалы, представительства и дочерние компании обязаны подавать в государственные органы Российской Федерации отчетность о своей деятельности на регулярной основе (условия подачи различаются для разных типов отчетности).

При этом призываем вас обратить внимание на то, что российские налоговые органы принимают нулевые декларации достаточно неохотно. На практике подача нулевой отчетности может повлечь за собой проведение выездной налоговой проверки.

2. Филиал ООО

Филиал ООО может находиться на отдельном бухгалтерском балансе, но не имеет права разрабатывать собственные нормы бухгалтерского учета.

Филиал ООО не является независимым налогоплательщиком, он может только перечислять некоторые налоговые платежи от имени головной организации.

В таких случаях на филиал возлагаются обязательства по подаче налоговой декларации в территориальные налоговые органы (по месту его расположения).

Налог на прибыль организаций налог уплачивается в региональные и местные бюджеты. ООО перечисляет средства отдельно за себя и за зарегистрированные на него филиалы (по месту их регистрации). Авансовые налоговые платежи перечисляются в налоговые органы по месту расположения ООО и его филиалов.

Имущественный налог. Если филиал находится на отдельном балансе и обладает имуществом, подлежащим налогообложению, ООО уплачивает соответствующие в налоговые органы по месту расположения данного филиала, а также перечисляет туда авансовые налоговые платежи.

НДС. Обязанности по уплате этого налога и подаче соответствующей отчетности ложатся на ООО. Подача отчетности в налоговые органы по месту расположения филиала от ООО не требуется.