Статья 2. объект налогообложения

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Содержание

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется. Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков.

Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику.

Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать.

Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством.

При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество — это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации.

Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара.

Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации.

Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения.

Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц.

Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими.

При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак.

Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными.

Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства.

Читайте также:  Статья 12. Ответственность в области генно-инженерной деятельности

Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Режимы налогообложения в РФ 2021 (справочник)

15 января 2021, Елена Позднякова

В этой статье собрана актуальная информация о действующих в 2021 году в РФ налоговых режимах.

  • №1
  • Самозанятые
  • налог на профессиональный доход

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

  • не платят фиксированные страховые взносы «за себя»;
  • не применяют онлайн-кассу;
  • не сдают отчетность;
  • самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
  • платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% — от физлиц;
  • Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

В 2021 году налог на профессиональный доход действует по всей России.

Ограничения для применения НПД:

  • только для физических лиц и ИП;
  • выручка — до 2 400 000 рублей в год;
  • без наемных работников;
  • нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
  • есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 — подробности далее).

Виды деятельности на НПД:

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Не вправе применять налоговый режим НПД: 422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

  1. 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  2. 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  3. 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  4. 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Не признаются объектом налогообложения доходы: 422-ФЗ, статья 6, пункт 2

  • 1) получаемые в рамках трудовых отношений;
  • 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
  • 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

  1. 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
  2. 10) от уступки (переуступки) прав требований;
  3. 11) в натуральной форме;
  4. 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Как перейти на НПД (как стать самозанятым):

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Это можно сделать в любой день.

Существует 3 способа:

1) Регистрация по паспорту через мобильное приложение «Мой налог»2) Регистрация через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета3) через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5).

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Какие налоги нужно платить на НПД:

  • НПД заменяет НДФЛ;
  • Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС
  • Плательщики НПД-ИП не платят страховые фиксированные взносы за себя.

Налоговые ставки и объект налогообложения

Применяются две ставки: • 4% — при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам); • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Сроки уплаты налога на НПД:

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

  • №2
  • Патент
  • Патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ. ИП вправе купить несколько патентов.

80 ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:

Например, это:перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел «Региональное законодательство» по конкретному региону на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Важные изменения с 2021 года:Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» по 2020 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.

45),

с 2021 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»

по 2020 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),

с 2021 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3. Такие как, розничная торговля, стационарная торговая сеть, магазин, павильон, площадь торгового зала и т.д.

!!! Обязательно прочитайте формулировки понятий касательно интересующего вида деятельности, так как они могут отличаться от общепринятых для целей применения патентной системы налогообложения.

В частности, к розничной торговле для целей применения патентной системы налогообложения НЕ относится:

  • реализация подакцизных товаров,
  • реализация продуктов питания и напитков в организациях общественного питания,
  • реализация газа,
  • реализация грузовых и специальных автомобилей, автобусов,
  • реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,
  • реализация некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, одежды из натурального меха
Читайте также:  Кредит для ИП с нулевой отчетностью - советы юриста

и т.д.

Ограничения для применения патента:

  • только для ИП (статья 346.44, п.1)
  • выручка — до 60 млн в год (статья 346.45, п.6, пп.1),
  • численность: до 15 работников (в расчет включаются также и физические лица, с которыми заключены договора ГПХ) (статья 346.43, п.5);
  • деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (статья 346.43, п.6, пп.1);
  • розничная торговля следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке (лекарства, обувь, мех) (статья 346.43, п.3, пп.1; статья 346.45, п.6, пп.4);
  • деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых (статья 346.43, п.6, пп.2);
  • площадь торгового зала (для розничной торговли) до 150 м.кв (статья 346.43, п.6, пп.3);
  • площадь зала обслуживания (для общепита) до 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4);
  • число транспортных средств у ИП (для услуг по перевозке грузов и пассажиров) не более 20 (статья 346.43, п.6, пп.6);

Другие ограничения по видам деятельности, в отношении которых не применяется патент, указаны в статье 346.43, п.6. (типа, оптовая торговля, или сделки с ценными бумагами). Здесь их не перечисляю, потому что налоговая на них патент и так не выдаст: они указаны в НК РФ для того, чтобы региональные власти не могли включить эти виды деятельности в расширенный список видов деятельности для патента. Обратите внимание, это важно!Особенности реализации маркированных товаров: лекарств, обуви, меха. Статья 346.45, п.6, пп.4 (передаю содержание близко к тексту):

6.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае: 4) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

К розничной торговле в соответствии с указанным пунктом, в частности, не относится реализация маркированных товаров: лекарств, обуви, меха.Что это значит?

Можно предположить, что совсем нельзя применять ПСН, если в ассортименте есть такие товары, но это не так.

Существует письмо ИФНС, в котором сказано, что:

при розничной торговле на патенте продажа маркированных товаров допускается, но в рамках другого налогового режима. Разрешено совмещение режимов: УСН или ОСН — по маркированным товарам, ПСН (патент) – по остальным.

Ссылка: Письмо ИФНС от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726

Совместимость патента с другими налоговыми режимами:

Налоговый режим ПАТЕНТ совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).При совмещении режимов:

  • лимит выручки по всем видам деятельности — 60 млн в год, иначе право применять патент будет утрачено;
  • лимит по численности работников — не более 15 человек, распространяется только на те виды деятельности, в отношении которых применяется патент. На других видах деятельности (с другими режимами налогообложения) может быть занято большее число работников.

И еще раз, можно ли совмещать патент и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами — МОЖНО. Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Какие налоги нужно платить на патентной системе налогообложения:

Для ИП патент заменяет:

  • НДФЛ;
  • Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Также ИП платит страховые фиксированные взносы за себя.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2021 году:на обязательное пенсионное страхование — 32 448 рубна обязательное медицинское страхование — 8 426 руб

Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

В качестве налоговой базы для расчета 1% в ПФ принимаются не фактически полученные доходы, а потенциально возможный доход

Статья 2. Объекты налогообложения

  • Статья 2. Объекты налогообложения
  • Объектами налогообложения в соответствии с настоящим законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищностроительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
  • Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Статья 146.
Объект налогообложения Комментарий к статье 146Текст статьи дополнен нормой подп.9 п.2, в соответствии с которым в целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Статья 346.25.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
Комментарий к статье 346.25Текст статьи претерпел

Статья 2. Объекты налогообложения
(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:1) жилой дом;2) квартира;3) комната;4) дача;5) гараж;6) иное строение, помещение и сооружение;7) доля в праве общей собственности на

Глава 7. Объекты налогообложения

Глава 7.
Объекты налогообложения Статья 38.
Объект налогообложения
1.

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 38. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием

Статья 38. Объект налогообложения

Статья 38. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и

Статья 146. Объект налогообложения

Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание

Статья 333.9. Объекты налогообложения

Статья 333.9. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе – налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе – виды

Статья 346.14. Объекты налогообложения

Статья 346.14. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:доходы;доходы, уменьшенные на величину расходов.2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
1. Организации, которые до перехода на упрощенную

Статья 389. Объект налогообложения

Статья 389. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.2. Не признаются объектом

Глава 7. Объекты налогообложения

Глава 7. Объекты налогообложения
Статья 38. Объект налогообложения1. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект,

Глава 7. Объекты налогообложения

Глава 7.
Объекты налогообложения Статья 38.
Объект налогообложения
До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в пункте 1 статьи 38 на положения указанного

Глава 7. Объекты налогообложения

Глава 7.
Объекты налогообложения Статья 38.
Объект налогообложения
До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в пункте 1 статьи 38 на положения указанного

Читайте также:  Статья 8. Требования, предъявляемые к кандидату на должность судьи Конституционного Суда Российской Федерации

Статья 38. Объект налогообложения

Статья 38.
Объект налогообложения
До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в пункте 1 статьи 38 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на

Статья 2. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения в соответствии с настоящим законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства, предметы

Объект налогообложения: понятие и место в налоговом законодательстве

Объект налогообложения — это обстоятельство, которому может быть присвоена стоимостная, физическая или иная характеристика, в связи с возникновением которого у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог в бюджет государства.

Такое определение дает статья 38 НК РФ.

В статье расскажем, наличие каких имущественных прав, доходов и иных обстоятельств приводит к уплате обязательных сборов в бюджет, как определяется облагаемая база в зависимости от вида уплачиваемого фискального платежа.

Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Такая обязанность прописана в статье 57 Конституции РФ.

Основными понятиями налогового права являются:

  • субъект и объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • порядок исчисления фискального платежа;
  • сроки и порядок его уплаты.

В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения.

Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в главе 7 части 1 НК РФ.

Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах части 2 НК РФ.

От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа.

Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве

Объектом налогообложения является, в зависимости от рассчитываемого фискального платежа:

  • имущество: недвижимость, транспортное средство, земля;
  • полученный доход или понесенный расход: оплата труда сотруднику, доходы от предпринимательской деятельности;
  • прибыль: разница между полученными доходами и понесенными расходами;
  • объем или стоимость ресурсов: добытые полезные ископаемые, объем воды, забранной из природного источника.

Субъектом в системе исчисления налоговых платежей является лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возлагается обязанность уплатить фискальный сбор в бюджетную систему государства. Определения этого понятия в Налоговом кодексе вы не найдете. Фактически субъектами в системе налогообложения могут выступать:

  • налогоплательщики — лица, уплачивающие налоги за себя;
  • налоговые агенты — лица, обязанные удержать у других лиц налог и перечислить его в бюджет.

В зависимости от налога объектом налогообложения признаются следующие операции:

Виды объектов налогообложения

Налог
Объект налогообложения
Статья НК РФ
НДС Реализация товаров, работ, услуг.
Передача товаров или выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на территорию РФ.
146
НДФЛ Для физлиц — резидентов РФ: доход от источников в РФ и за ее пределами.
Для физлиц — нерезидентов: доход, полученный от источников в РФ.
209
Налог на прибыль Прибыль, полученная организацией или ИП от хозяйственной деятельности: доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами главы 25 НК РФ. 247
УСН Доходы.
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
346.14
ЕНВД Вмененный доход. 346.29
Транспортный налог Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. 358
Налог на имущество организаций Имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств.
Движимое и недвижимое — до 31.12.2018.

Объекты налогообложения физических лиц

Физические лица при определенных обстоятельствах могут выступать плательщиками многих налогов, в связи с чем налоги, уплачиваемые ими можно разделить на несколько групп:

  • во-первых, налоги, уплата которых возникает при наличии объекта (без каких-либо дополнительных условий). К этой группе относятся такие налоги как налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги;
  • во-вторых, налоги, уплата которых возникает при наличии объекта и осуществлении предпринимательской деятельности. Физическое лицо становится плательщиком таких налогов только при условии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добавленную стоимость; единый налог на вмененный доход; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и т.д.

Объект налогообложения налога на доходы физических лиц

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определение 1

Объект налогообложения налога на доходы физических лиц представляет собой доход, полученный физическим лицом из различных источников. При определении налогооблагаемого дохода имеет налоговый статус физического лица (резидент или нерезидент Российской Федерации).

Для налогоплательщиков – резидентов источниками полученных доходов могут быть источники, находящиеся в Российской Федерации, и источники, находящиеся за пределами Российской Федерации.

Для налогоплательщиков – нерезидентов источником облагаемого дохода признаются источники на территории Российской Федерации.

Объект налогообложения налога на имущество физических лиц

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Замечание 1

Объект налогообложения налога на имущество физических лиц устанавливается в пределах муниципальных образований, поскольку указанный налог относится к местным. Также объект налогообложения распространяется на города федерального значения (Санкт-Петербург, Москва, Севастополь).

  • В состав облагаемого имущества включаются жилые дома; квартиры, комнаты; гаражи и машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты, незавершенные строительством; иные здания, строения, сооружения и помещения.
  • При этом в целях налогообложения имущества физических лиц жилыми домами считаются также такие объекты как дома, жилые строения, располагающиеся на земле, предоставленной для индивидуального жилищного строительства, садоводства, огородничества, а также ведения личного подсобного, дачного хозяйства.
  • Из состава объектов обложения налогом на имущество физических лиц исключается общее имущество многоквартирных домов.

Объект налогообложения земельного налога

Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объект налогообложения земельного налога устанавливается в пределах муниципальных образований, поскольку указанный налог относится к местным. Также объект налогообложения распространяется на города федерального значения (Санкт-Петербург, Москва, Севастополь).
З
емельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц (в контексте рассматриваемой темы).

Из состава объектов налогообложения земельным налогом исключены:

  • участки, которые изъяты из оборота;
  • участки, на оборот которых наложено ограничение, занятые специально оговоренными объектами (культурного наследия народов России, археологического наследия, из Списка всемирного наследия, историко-культурные заповедники, музеи-заповедники);
  • участки, входящие в состав земель лесного фонда;
  • участки, на оборот которых наложено ограничение, занятые водными объектами из состава водного фонда, находящимися в государственной собственности;
  • участки, представляющие собой общее имущество многоквартирного дома.

Объект налогообложения транспортного налога

  1. Объект налогообложения данного налога устанавливается статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
  2. В состав объектом налогообложения данным налогом для физических лиц включаются следующие зарегистрированные в соответствии с требованиями законодательства транспортные средства: автомобиль, мотоцикл, мотороллер, автобус, иные самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, самолет, вертолет, теплоход, яхта, парусное судно, катер, снегоход, мотосани, моторная лодка, гидроцикл, несамоходное (буксируемое) судно, иные воздушные и водные транспортные средства.
  3. Из состава объектов налогообложения для физических лиц исключены:
  • лодки весельные и моторные (с мощностью двигателя менее 5 лошадиных сил);
  • специально оборудованные для инвалидов легковые автомобили и приобретенные или полученные с помощью органов социальной защиты населения легковые автомобили (мощность двигателя менее 100 лошадиных сил);
  • речные и морские суда, предназначенные для промысла;
  • воздушные, речные, морские суда (пассажирские, грузовые), числящиеся в собственности индивидуальных предпринимателей, осуществляющих грузовые и пассажирские перевозки;
  • транспортные средства сельскохозяйственных товаропроизводителей (комбайны самоходные различных марок, тракторы, машины ветеринарной помощи и т.д.), используемые для выполнения сельскохозяйственных работ;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • числящиеся в розыске транспортные средства (при наличии документов, подтверждающих факт угона);
  • санитарно-авиационные и медицинские вертолеты и самолеты;
  • суда, внесенные в Российский международный реестр судов;
  • платформы морские (плавучие, стационарные); буровые суда и установки морские передвижные.
Ссылка на основную публикацию