Налоговое законодательство — советы юриста

Налоговое законодательство - советы юриста Налоговое законодательство - советы юриста

Кроме вышеперечисленных, существуют и другие виды налоговых вычетов — например, стандартные вычеты на детей, которые их родители, как правило, получают через своего работодателя (на одного ребенка данный вычет предоставляется в размере 2 184 р. в год).

Мы упомянули только те вычеты, которые наиболее часто встречаются на практике.

Налоговое законодательство - советы юриста

Главная сложность для потребителя при оформлении налогового вычета — это запутанность законодательства. Правовые нормы, регулирующие налоговые вычеты, многочисленны. В эти нормы регулярно вносятся изменения, порой кардинально меняющие сложившиеся правила.

Для человека, не являющегося специалистом в сфере налогового права, отследить изменения и найти актуальные нормы достаточно сложно.

Налоговое законодательство - советы юриста Налоговое законодательство - советы юриста

Если в получении налогового вычета отказано — вы можете опротестовать данное решение налоговых органов.

Сначала жалоба на решение об отказе подаётся в тот же налоговый орган, который вынес данное решение. Если эта жалоба не будет удовлетворена, то нужно обращаться с жалобой в Управление ФНС по Вашему региону, а затем — в суд. 

Налоговое законодательство - советы юриста

Независимо от того, самостоятельно Вы будете оформлять документы или обратитесь к профессионалам, необходимо помнить: храните все документы, которые составлялись в ходе сделки (договор, платёжные документы и т.д.).

Половина всех проблем при получении вычета связана с тем, что у потребителя нет каких-либо документов.

Подпишитесь на полезные статьи

Каждую неделю мы рассказываем о новых сравнительных тестах продуктов питания и бытовой техники. Коротко и по делу.

Защита прав налогоплательщика: помощь адвоката

   Защита прав налогоплательщика – направление нашей деятельности. На сегодняшний день российское налоговое законодательство сложно и разнообразно, а налоговые споры – одно из наиболее востребованных обращений за помощью.

Налоговое законодательство - советы юриста

Порядок защиты прав налогоплательщиков

   Сегодня идет осуществление выплат на местном, федеральном и региональном уровне.

В каждом регионе и области России имеется своя собственная система налоговых наложений, что позволяет устанавливать размеры собственных пошлин и налоговых платежей.

Часто налоговые органы злоупотребляют своими полномочиями фискальных органов, особенно при анализе проведенной в организации пути оптимизации налогообложения организаций, что приводит к необходимости защиты прав налогоплательщика.

   Полным каталогом налогообложений можно считать Налоговый Кодекс РФ, где внесены все виды существующих налогов и их обстоятельств. Также существует отельная база налогового обложения, куда входят НДС, НДФЛ, полезные ископаемые и их добыча, транспорт, земля и игорный бизнес. Из полученных налоговых выплат формируется основной государственный бюджет страны.

Внимание: смотрите видео про обжалование решения налоговой и участие адвоката в налоговой проверке. Подписывайтесь на канал YouTube для возможности получать бесплатные консультации по налогам и иным вопросам через комментарии к роликам:

   Согласно Налоговому кодексу РФ, что свидетельствуется статьей 137, каждый налогоплательщик России, не согласный с действиями или бездействиями соответствующих органов, вправе обжаловать акты ненормативного характера, если, по мнению налогоплательщика, подобные акты, действия или бездействие нарушают его права.

   Существует два вида обжалования — административный и судебный (статья 138 НК РФ). Жалобу можно подавать как в вышестоящий налоговый орган, так и в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа. Повторное обращение не исключается.

В последнее время налоговое законодательство идет по пути урегулирования налогового спора в досудебном порядке и уже после судебное разбирательство по делу.

Наш налоговый адвокат не только поможет отстоять Ваши интересы в вышестоящем органе или суде (подробнее про оспаривание решений налоговых органов по ссылке), но и предложит комплексное сопровождение Вашей предпринимательской деятельности.

   Лицо, подавшее жалобу, может ее отозвать в течение одного календарного месяца на основании собственного письменного заявления. Жалобы рассматриваются не позднее 30 дней с момента подачи.

По итогам рассмотрения, налоговый орган делает заключение, о котором сообщат в течение трех дней со дня его.

Что характерно, ранее налоговое законодательство не предусматривало таких действий со стороны налогоплательщика.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео, как составить любую жалобу, советы адвоката

Административная защита прав налогоплательщиков

  •    В случае нарушения прав налогоплательщика со стороны налоговых органов при исчислении, уплате, зачете налоговых платежей, а также иных налоговых правоотношений, в ряде случаем достаточно эффективным является административная защита прав налогоплательщика без обращения в судебные органы.
  •    Данный порядок заключается в подаче жалобы вышестоящему должностному лицу, в подчинении которого находится сотрудник или органы принявший оспариваемое решение или правовой акт, в ряде случаев обжалованию подлежит и бездействие должностного лица.
  •    При этом возможны различные проблемы защиты прав налогоплательщиков, по подготовке и подаче данного обращения. Для решения данных вопрос и подготовке надлежащего документа необходимо соблюсти ряд условий:
  • определить надлежащего адресата документа;
  • отразить данные о заявителе;
  • подробно изложить суть требований заявителя;
  • приложить подтверждающие документы;
  • правильно сформулировать требования к вышестоящему должностному лицу.

   Для правильного и наиболее эффективного составления жалобы обращайтесь к нашим опытным адвокатам, которые в подготовят документ для достижения наиболее благоприятного для доверителя результата.

Судебная защита прав налогоплательщиков

Налоговое законодательство - советы юриста

   Данный порядок защиты прав налогоплательщика предполагает обращение в суд с исковым заявлением, в данном случае следует обратить внимание, что налогоплательщику в зависимости от обстоятельств нарушения его прав следует готовить два вида заявлений:

  1. Административное исковое заявление, в данном случае если оспаривается конкретное действие или бездействие должностного лица налогового органа или правовой акт, которым тем или иным образом нарушаются права;
  2. Исковое заявление в случае если требование направлено на взыскание убытков, причиненных налоговым органом или в иных предусмотренных законодательством РФ случаях.

   Дополнительно стоит отметить, что налоговое законодательство РФ при определенных обстоятельствах предусматривает необходимы до обращения в органы суда порядок обжалования решения органа налоговой системы посредством подачи жалобы вышестоящему лицу, и только в случае отказа возможно обращение за защитой своих прав в суд.

Адвокат по защите прав налогоплательщика в Екатеринбурге

   В целом, граждане РФ, организации и индивидуальные предприниматели в своем большинстве придерживаются предписаний закона и регулярно выплачивают налоги.

Но все же среди народных масс доминирует негативное отношение к налоговой системе страны, в особенности ее тарификации, а у бизнеса постоянно возникает потребность по налоговому консультированию, которое может быть оказано с нашей стороны.

   Налогом считается фиксированный платеж в государственную казну, обязательной формы выплат и безвозмездный. Он взимается с частных лиц, а также различного рода коммерческих организаций.

Таким методом государство автоматически облагает налогом всех предпринимателей за то, что предоставляет право ведения «своего дела», и получает прибыль от деятельности каждого бизнесмена на всей территории страны.

В коем роде, так создаются налогово-таможенными отношениями между государством и плательщиками налогов, без грамотного налогового анализа в данном направлении не получить прибыли и не провести оптимизации расходов.

  1. Читайте еще о работе налогового адвоката:
  2. Составление налоговой декларации при помощи адвоката
  3. Про заявление о возврате излишне уплаченного налога в срок

Налоговое законодательство - советы юриста

Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры» А.В. Кацайлиди

Оставьте заявку на бесплатную консультацию юриста прямо сейчас

Записаться на БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста

Путь налогового юриста. Глава 1. Охота за общими знаниями

Итак, второй или третий курс. Уже идет финансовое или налоговое право, и оно вам даже нравится. Оно интересное. А о чем-то интересном всегда хочется узнать больше.

Можно, конечно, решить, что знаешь Налоговый кодекс — готов к битве. 

Это не так. Но, конечно, я не буду никого разубеждать. Результаты первого серьезного противостояния с налоговыми органами либо первая серьезная консультация по налогам разубедит. Это нормально. Не всегда можно победить, не готовясь к битве. 

Но мы с вами будем готовиться, так ведь?

Сперва может показаться, что в основе налогового права- Налоговый кодекс.  И да, и нет. 

Пойдем от результата. Результат — это судебное решение по налоговому делу. А в основе такого решения, в конечно счете, будет оценка тех реальных отношений, которые подлежали налогообложению.

Суд должен будет разобраться, что же реально происходило, какие сделки (запомните — сделки, это будет важно!) заключались контрагентами, исполнялись ли они, и вообще, каким чудом сюда втиснулись финансовая компания, зарегистрированная в Нидерландах, и офшор на Сейшелах? 

Это значит, в основе налогового права будет оценка отношений между контрагентами. По сути, оценка сделки и ее участников.

А вот сейчас- важное.

Налоговые юристы имеют дело со сделкой, когда она еще только задумывается, когда она происходит и когда она уже произошла. Клиенты ждут от нас совета, как оформить сделку, чтобы сэкономить как можно сильнее, как отчитаться перед налоговым органом и как отбиться от него в суде.

Некоторые скажут, что мы начинаем там, где заканчивает юрист-цивилист. Это не совсем так. По сути, мы работаем до договорного юриста, вместе с ним и после него.

  А еще чаще бывает, что мы работаем после того, как клиент мог бы воспользоваться услугами хоть как-то юриста, чтобы нормально оформить сделку, но не воспользовался. А буквально вчера из налоговой пришло «приглашение» на пообщаться…

Последнее бывает,  сожалению, слишком часто: клиенты обращаются позже, чем мы можем совершенно исключить или максимально снизить отрицательные налоговые последствия. Будьте к этому готовы.

  • Зачем задумываться об этих вот экономических отношениях и сделках?
  • Очень просто: мы будем постоянно иметь отношения со сделками.
  • А это значит — нам нужно овладеть знаниями по гражданскому праву.
Читайте также:  Статья 36 АПК РФ. Подсудность по выбору истца (действующая редакция)

Мой коллега, один из тех немногих, кто занимается налоговым просвещением юристов, как-то заметил, что хороший налоговый юрист — это «перековавшийся» цивилист. Да, наверное, это дейсвительно так.

Я сам изначально совершенно не думал о налоговом праве, меня увлекала теория гражданского права и право интеллектуальной собственности. Первое мое выигранное дело — спор из договора авторского заказа.

 

Почему для нас важно гражданское право?

Потому что налоговый юрист должен знать гражданское право, наверное, даже лучше, чем юрист по гражданскому праву: мы должны не только оформить, но еще и должны объяснить, (особенно часто —  суду)  почему использовался именно такой договор, а не другой, почему реализовали именно такую цепочку сделок, и т.д. 

  1. Что из этого следует?
  2. Предстоит изучать гражданское право.  
  3. Каких результатов мы этим добьемся?

1. Гражданское право — применяется о-о-очень часто. Для начинающего юриста — это хлеб. Для регионального юриста, нередко, единственный хлеб. Изучив гражданское право, мы обеспечим себя возможностью работать.

2.Гражданское право включает в себя не только договоры, но и регулирование корпоративных отношений.

Мы сможем понять, как происходит создание юрлица, как они работают, как строятся взаимоотношения внутри юрлиц (если мы говорим об акицонарных обществах и обществах с ограниченной ответственностью), что происходит при банкротстве и ликвидации организации и т.д.

А это значит, что мы сможем выстраивать работу организации нашего клиента таким образом, чтобы снизить отрицательные налоговые последствия или вообще их предотвратить.

Плюс: там, где юристы по гражданскому праву советуют создавать несколько юридических лиц вместо одного и видят просто свободу решения в деловом обороте, мы видим «дробленку» (дробление бизнеса, страшня штука, о ней подробнее позже) и визит налоговой. А значит, сможем вовремя посоветовать пару умных вещей нашему клиенту. 

3. Именно из гражданского права пришли многие понятия и категории, которыми будет руководствоваться налоговый юрист. Более того, гражданское право сформировало тот язык, на котором говорит юрист.

А один из признаков профессионализма (как заметил другой мой коллега-налоговый юрист, один из наих крутейших специалистов по юридическому маркетингу)  — владение профессиональным языком.

Ты не сможешь зарекомендовать себя как профессионал, если не говоришь (а тем более, если не думаешь) как профессионал. 

Как будем изучать гражданское право?

Как в анекдоте «Берешь — и делаешь». Да, именно так, все очень просто. 

Берешь — и изучаешь.

Ситуация здесь такая же, как и в налоговом праве: у нас есть несколько источников, откуда будем черпать знания.

А. Книги. Гражданское право — штука необъятная, во всех смыслах. А потому книг за дветысячи лет по нему скопилось немало. Но я все же считаю, что есть несколько базовых, которые могут быть хорошим стартом для налогового юриста:

—  Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. Очень простым и ясным языком изложены основные вопросы гражданского права. Надо делать поправку на то, что книга издана в 1918 году, но в сути своей она не устарела, а совсем даже наоборот. 

—  Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. Опять же, очень ясным языком систематически изложено гражданское право. Но, опять же, это дореволюционная работа. 

— Суворов Н.С. Об юридических лицах по римскому праву: помните же, что мы занимаемся еще и юрлицами, а не только сделками? Ну вот с этого можем начать постижению юрлиц;

— Ельяшевич В.Б. Юридическое лицо, его происхождение и функции в римском частном праве: шикарная работа. 

—  Сарбаш С. В. Элементарная догматика обязательств. А это уже современный автор, заметки которого, кстати, вы сможете найти в Фэйсбуке и на Закон.ру (об огромной ценности этих и некоторых других ресурсов — чуть позже). 

—  Карапетов А.Г., Савельев А.И. Свобода договора и ее пределы: будет полезно для понимания, что такое свобода в гражданском праве и….ну…скажем, что такое свобода в праве налоговом. 

— Козлова Н.В. Понятие и сущность юридического лица: а мы продолжаем изучение юрлиц!

— Андреев Ю.Н. Юридические лица в гражданском праве России: одна из новейших работ по юрлицам, дает актуальную сводку ситуации в изучении и регулировании данного вопроса. 

—  Андреев Ю.Н. Собственность и право собственности: цивилистические аспекты. Налог — это часть имущества субъекта, которая, по сути, уже не собственность субъекта, а собственность государства (все вопросы — к позиции Конституционного суда, я практически цитату привел). А значит, мы должны разбираться в собственности и других вещных правах. 

—  Бевзенко Р.С.Земельный участок с постройками на нем:  сколько проблем с налогообложением возникает в сфере недвижимости — столько и клиентов у вас может быть. Разбирайтесь в праве недвижимости, это и хлеб даст на обычных заказах, и может обеспечить работу по налоговому праву.

— Корпоративное право: учебник (под редакцией Шиткиной И.С.): а вот мы собственно и погружаемся в корпоративное право. 

—  Глухов Е.В. Корпоративный договор: въехав в основы корпоративного, углубляем свои знания.

    Это список мог быть другим, но я решил, что эти книги могут стать хорошим шагом в ваше будущее. Можно будет брать и другие, но мне кажется, что эти работы имеют шансы стать каркасом, на котором вы будете выстраивать здание ваших познаний. Причем эти книги должны быть в библиотеках (обычных или электронных), а потому вряд ли возникнут сложности с их поиском. 

Б. Судебная практика: ее, как минимум, не меньше, чем книг. Однако в последние годы дело изучения практики упростилось. На помощь приходят дайджесты, то есть избранное из судебной практики, не говоря о справочно-правовых системах. Мне кажется, что в сфере гражданского права следует обратиться к дайджестам Института М-Логос, а уже потом расширять плацдарм.  

Налоговое право | 33 Юриста

Консультация по налоговому праву может потребоваться не только юридическим лицам и предпринимателям. Эта сторона правового поля относится к связи граждан с государственными службами.

По законодательству каждый должен платить в казну определенные суммы – подоходный, налог на имущество, НДС, транспортный налог и пр.

Контроль этих выплат выполняет налоговая служба и при правильном оформлении документов и декларации проблем не возникает.

В зависимости от сложившейся ситуации налоговый консультант бесплатно поможет решить различные вопросы:

  1. Оформление декларации о доходах
  2. Обоснование возврата НДС
  3. Разъяснение особенностей налогового вычета
  4. Урегулирование споров с налоговыми службами
  5. Уменьшение НДС
  6. Обжалование налогового правонарушения
  7. Налоговое оформление предпринимательской деятельности

Вопросы к юристам по налоговому праву

1. Проблемы с возвратом НДС

Возврат НДС (Налог на Добавочную Стоимость) – возмещение финансов по ранее уплаченным пошлинам при коммерческой деятельности в соответствии с налоговым кодексом России. Если по нормам предприятие или ИП может претендовать на такое возмещение необходимо верно заполнить заявление и подготовить дополняющую документацию. Юридическая налоговая консультация поможет при:

  • подаче заявления на возврат НДС
  • проверке документов для обоснования
  • обращении в арбитраж при отказе в выплатах.

2. Урегулирование споров с налоговой

Возникновение конфликтов между налоговой инспекцией и налогоплательщиками – частая проблема.

Это обусловлено тем, что не всегда начисления, налоговые проверки, выставленные пени и штрафы правомочны и оформлены в соответствии с законодательством.

При подаче первичной жалобы, ее верном оформлении и обосновании можно решить вопрос в досудебном порядке. Консультация по налогам для физических лиц и ИП позволит:

  1. Выявить все нарушения норм в акте, заполненном представителем налоговой службы
  2. Правильно подготовить аргументацию для подачи возражения и жалобы по налоговому делу
  3. Определить сроки для подготовки искового заявления в суд.

Споры с налоговыми, при своевременной подаче жалобы, предварительной подготовке с тщательным изучением акта и профессиональном сопровождении, проходят в краткие сроки.

Для справки! При досудебном обжаловании акта или неправомочных штрафов время для исполнения решения меньше, что при поддержке налогового юриста является преимуществом в ходе защиты прав клиента.

3. Обжалование действия/бездействия налоговых органов

Жалобы на неправомочные действия или бездействие налоговой службы – распространенный вопрос. Он становится важным в разных ситуациях, к примеру, когда произошла переплата налога ИП, возврат получить сложно, но нужно действовать.

Для оформления апелляционного заявления необходимо предварительно подготовить документы и подвести обосновательную базу. Обжаловать можно акты, оформленные не по нормам, противозаконное воздействие на юридическое или физ лицо со стороны налоговых инспекторов или их бездействие. При обращении за услугами налоговой помощи можно получить консультацию эксперта по ряду вопросов:

  • оформление апелляционной жалобы
  • способы воздействия на госслужащих
  • способы снятия ограничений по финансовым оборотам по местным банкам и зарубежным счетам
  • нарушающие закон пункты в оформленном акте.

Обжалование деятельности налогового органа можно провести через вышестоящие службы, согласно ст. 139 НК РФ п. 1:

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

При предварительной экспертизе акта от налоговой службы и правильном оформлении документов, оспаривание штрафов и налогов с получением взыскания не вызывает сложностей. Но многое зависит от своевременности обращения к налоговому адвокату за профессиональной юридической помощью.

Читайте также:  Глава XV. Передача заявлений физических и юридических лиц. Принятие в депозит денежных сумм и ценных бумаг

4. Оформление доходной декларации

Чтобы не возникало правовых нарушений нужно верно подготовить документы и составить налоговую декларацию в соответствии с НК РФ. Для оформления этого документа необходимо знать – какие подтверждения необходимы и разбираться в правовых особенностях. Декларация может потребоваться в таких ситуациях:

  • оформление предпринимательской деятельности
  • подготовка документов при работе на государственной должности
  • выплата налогов при выполнении сделок на крупные суммы.

Внимание! В декларацию также обязательно вносят данные при покупке или продаже недвижимости, так как по нормам такое имущество относят к дорогостоящему. Сумма налога на недвижимость зависит от оценочной стоимости и цене подписанного договора.

На сайте «33Юристаю.ру», где можно получить консультацию по налоговому праву, разъяснят – как оформить документ правильно.

5. Налоговое оформление при предпринимательской деятельности

Оформление документации по налоговому праву при подготовке к старту собственного бизнеса – важный вопрос. Если предприниматель не выяснит – какие документы предоставляет ИП для заключения договора и не заполнит их должным образом, то могут возникать правонарушения, поэтому нужна консультация специалиста по налоговым вопросам.

При возникновении налогового спора предусматривается наказание со стороны представителей этой службы – штрафы, ограничение финансового оборота и пени. Чтобы правильно подготовить документы и оформить собственный бизнес можно обратиться за налоговой консультацией для юридических лиц.

Обращение к услугам налогового специалиста позволит разобраться в правилах налогообложения, упростит заполнение документов при подаче декларации.

Эксперт также поможет составить жалобу на службу и ее представителей или обжаловать их действия в суде.

Бесплатную юридическую помощь по этому направлению можно получить онлайн (круглосуточно) на сайте «33Юриста» или по телефонам в шапке (Москва и Санкт-Петербург).

  • Уплата НДФЛ при продаже недвижимости, если владелец – ИП Вопрос 1. Мне нужно продать здание с участком земли, на котором оно размещено, недавно меня уведомили о том, что в отличии от жилой недвижимости,…
  • С каких доходов платят 13 процентов подоходного налога? Вопрос Здравствуйте. Я проживаю на севере и работаю на ЖД транспорте. И поэтому всем работником нашего редприятия положена бесплатная дорога на все виды транспорта.…
  • Начисляют налог на автомобиль которого нет Вопрос Доброго времени суток! У меня такая проблема, каждый год налоговая служба присылает мне транспортный налог на автомобиль, но дело то все в том…
  • Платит ли собственник земли налог Вопрос Житель Крыма пенсионер имею в собственности 1 сотку земли под гараж в котором осуществляю торговлю как платить налог на землю
  • Какой налог платить при получении наследства Вопрос отец лежит при смерти, после его смерти наследство наследует мама, есть ли такой закон, что государству нужно выплатить 13 процентов для вступления наследства?
  • Наличие долгов по налогам ооо Вопрос Если я учредитель и ген директор в одном лице, и у моей компании (ООО) есть долг например налоговой, кто должен платить, могут ли…
  • Как избежать выплаты налога при продаже квартиры Вопрос Купили квартиру по ипотеке по долевому с женой в 2016 году. Выплатили, обременение сняли, хотим продать данную квартиру. Я получал НДФЛ за 16,17…
  • Обязан ли платить налог на имущество 13 процентов Вопрос У МЕНЯ нет эл.почты. Собственником квартиры являюсь 2г. пенсионнерка. Нужно срочно продать или обмен разъезд, возьмут ли с МЕНЯ налог 13%?
  • Пошлина за оформление договора купли продажи по доверенности Вопрос Добрый день, Ольга! Подскажите, пожалуйста, может ли гражданин РФ (паспорт получен резидентом Крыма) продать квартиру гражданина Украины по нотариально заверенному праву о представлении…
  • Не оформлено ип, последствия Вопрос Я парикмахер и не оформлял ИНН. На меня хочет клиентка подать жалобу в защиту прав ЗОЗПП, что мне грозит и как разрешить это…

Налоговая обязанность и её исполнение

В соответствии с действующим российским законодательством о налогах и сборах под налоговой обязанностью принято понимать конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.

Налоговую обязанность целесообразно рассматривать в широком и узком аспектах.

В широком аспекте налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определённых ст. 23 НК РФ.

В узком аспекте налоговая обязанность представляет часть налоговых обязанностей налогоплательщика и является реализацией конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности является первоочередной обязанностью по отношению к иным имущественным обязанностям налогоплательщика и определяет развитие иных налоговых правоотношений.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора.

Содержание налоговой обязанности составляют императивные нормы-требования государства об уплате соответствующих налогов или сборов.

Однако механизм реализации исполнения налоговой обязанности допускает и элементы диспозитивности, разрешая, в частности, договорные процедуры между налогоплательщиком и уполномоченным органом государства.

С момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора, возникает налоговая обязанность.

При этом необходимо учитывать, что налогоплательщики зачастую являются потенциальными плательщиками.

Так, например, физическое лицо является потенциальным плательщиком налогов и сборов до тех пор, пока у него не возникнет обязанность по уплате налогов или сборов, после возникновения такой обязанности физическое лицо будет являться налогоплательщиком. Обязанность по уплате налогов (т.е.

налоговая обязанность) может возникнуть у физического лица, например, при получении дохода. Каждый гражданин должен исполнить налоговую обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

То же касается и юридических лиц – юридическое лицо, зарегистрированное в налоговых органах, будет являться потенциальным налогоплательщиком то тех пор, пока у него не возникнет налоговая обязанность по уплате какого-либо налога, например, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и т.д.

Таким образом, к основаниям возникновения налоговой обязанности можно отнести следующие:

Во-первых, наличие объекта конкретного налога или сбора, например, дохода – в налоге на доходы физических лиц; транспортного средства – в транспортном налоге; спиртных напитков и табачных изделий – в акцизах и др.;

Во-вторых, наличие непосредственной связи между объектом налога или сбора и субъектом (налогоплательщиком).

Например, для возникновения налоговой обязанности по уплате земельного налога физическое лицо должно иметь титул собственности на этот земельный участок; по уплате налога на прибыль – предприниматель (индивидуальный или коллективный) должен самостоятельно получить данную прибыль в наличной либо в безналичной форме. Только при наличии связи между субъектом и объектом возникает налоговая обязанность, при этом необходимо помнить, что у каждого налога эта связь будет специфическая;

В-третьих, наступление срока уплаты налога или сбора. В п. 3 ст.

57 НК РФ указаны критерии определения сроков уплаты налогов или сборов: календарная дата или же истечение периода времени: года, квартала, месяца, декады, недели или дня, также в качестве срока наступления налоговой обязанности может выступать указание на какое-то событие или указание на действие, которое должно быть совершено (например, уплата налога на имущество, переходящее в порядке наследования, дарения, сопряжена с определённым сроком, связанным с событием или действием).

Налоговая обязанность чётко определена временными рамками. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение срока уплаты налога допускается только по правилам, установленным НК РФ.

При уплате налогов со сложным юридическим составом (т. е. когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом) налоговая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Нарушение срока уплаты налога влечёт начисление пени.

В соответствии с п.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Основанием возникновения налоговой обязанности служит налоговая база. На основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога.

При этом необходимо учитывать, что финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика или сам объект налогообложения не являются основаниями возникновения налоговой обязанности.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности или приобретение объекта налогообложения выступает основанием для возникновения обязанности по исчислению суммы соответствующего налога, но пока ещё не по её уплате. Уплате будет подлежать сумма, оставшаяся от объекта налогообложения после применения необходимых вычетов и налоговых льгот.

Относительно некоторых налогов юридический факт, лежащий в основе обязанности по уплате этих налогов, состоит не только из материальных, но и из процессуальных обстоятельств.

Так, в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Читайте также:  Раздел II. Органы государственного регулирования вывоза и ввоза культурных ценностей и контроля за вывозом и ввозом культурных ценностей (статьи 12 - 16)

В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомление. К подобным налогам, в частности, относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц.

Правоотношения по уплате подобных налогов возникают на основании фактического состава (сложного юридического факта), составными частями которого выступают налоговая база и нормативный акт налогового органа. Необходимость наличия сложного юридического факта всегда указывается в гипотезе налогового закона.

Статьи 44, 45 НК РФ содержат специальные указания на ситуации, когда налоговая обязанность считается прекращённой.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст.

15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ;

4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исполнение самой налоговой обязанности (уплата налога или сбора) является самой распространенной ситуацией прекращения налоговой обязанности. В подп. 1 п. 3 ст. 44 сказано, что налоговая обязанность прекращается с уплатой налога или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора, т. е.

предполагается как бы личное участие налогоплательщика в этом мероприятии. При этом необходимо учитывать, что на практике часто бывают ситуации исполнения налоговой обязанности не лично налогоплательщиком, а налоговым агентом или представителем налогоплательщика.

В данном случае необходимо получить решение налогового органа о зачёте его налоговой обязанности.

Примером возникновения обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности, может служить процедура банкротства, так как в процессе банкротства происходит погашение всех недоимок, в том числе и налогов.

При прекращении налоговой обязанности в связи со смертью гражданина необходимо учитывать, что это относится только к преимущественным налогам, а те налоги, в которых не требуется участие гражданина (не преимущественные налоги), оплачиваются и после смерти гражданина (например, подоходный налог).

При ликвидации организации-налогоплательщика прекращается налоговая обязанность. Но встречается и ряд существенных исключений.

Во-первых, если в процессе ликвидации ликвидационная комиссия уплачивает налоги, то это будет первый случай уплаты налога.

Во-вторых, если это банкротство, то это будет второй случай, когда именно с банкротством связывается погашение налоговой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Российское налоговое законодательство не допускает уплату налога третьими лицами, поэтому различные «налоговые оговорки», перевод долга по налоговым платежам и подобные соглашения являются ничтожными и не влекут правовых последствий.

Нарушение данного запрета не снимает с самого налогоплательщика обязанности по уплате причитающихся налогов. В исключительных случаях, установленных только налоговым законодательством, исполнение налоговой обязанности может быть возложено на других лиц.

Например, возможны ситуации возложения обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет на налоговых агентов (ст. 24 НК РФ); уплата налога правопреемником реорганизованного предприятия (ст.

50 НК РФ); уплата налогов через законного или уполномоченного представителя (ст. 26 НК РФ); уплата налога за налогоплательщика его поручителем (ст. 74 НК РФ).

Исполнение налоговой обязанности в соответствии с налоговым законодательством понимается как:
– добровольное или на основании требования уполномоченных органов государства действие самого налогоплательщика;

– действие налогового или иного уполномоченного органа по взысканию неуплаченного (не полностью уплаченного) налога.

По общему правилу моментом исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) своей обязанности по уплате налога служит момент предъявления в банк поручения на уплату налога. Аналогичное правило применяется и относительно налогов, уплачиваемых наличными денежными средствами.

  • Вместе с тем в зависимости от способа уплаты и порядка взимания налоговая обязанность может быть исполнена и двумя другими способами:
  • 1) в порядке зачёта переплаченной ранее суммы налога в порядке ст. 78 НК РФ;
  • 2) при взимании налога у источника выплаты налоговая обязанность считается выполненной с момента удержания обязательного платежа налоговым агентом.
  • Таким образом, налоговое законодательство выделяет два способа уплаты налога:
  • 1) действие самого налогоплательщика и реальное перечисление налога в бюджет;
  • 2) действие банка, обслуживающего плательщика налога (сбора).

Необходимо также учитывать, что исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога посредством предъявления в банк надлежаще оформленного и обеспеченного денежными средствами платёжного поручения влечёт прекращение налогового правоотношения между налогоплательщиком и государством (муниципальным образованием) и возникновение бюджетных отношений.

Определение момента уплаты налога нормы НК РФ имеют приоритет над нормами бюджетного законодательства. Таким образом, согласно п. 1 ст. 40 БК РФ налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета с момента, определяемого налоговым законодательством.

Следовательно, момент уплаты налога может определяться только в соответствии с нормами НК РФ.

В соответствии с НК РФ, ст. 140 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и ст. 1 Закона РФ от 10 декабря 2003 г.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» налоги и сборы уплачиваются только в валюте Российской Федерации – рублях.

Уплата обязательных платежей, в том числе иностранными лицами, в иностранной валюте не допускается.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке. В соответствии с правилами подп. 2 п. ст. 45 НК РФ взыскании налога в судебном порядке производится:

  1. 1) с организации, которой открыт лицевой счёт;
  2. 2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трёх месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
  3. 3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершённой таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
  4. Необходимо учитывать, что в отношении юридических лиц налоговым законодательством предусмотрен бесспорный порядок, а в отношении физических лиц судебный порядок взыскания.
  5. В то же время в налоговом законодательстве предусмотрено исключение в отношении взыскания налогов с юридических лиц в бесспорном порядке. Такое взыскание не допускается в двух случаях:
  6. 1) обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключённых налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика;
  7. 2) пропуска налоговым органом установленного срока на принятие решения о бесспорном взыскании налога.

Принудительное исполнение налоговой обязанности (взыскание налога) производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. До вынесения решения о принудительном взыскании налоговой недоимки налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика об образовавшейся задолженности перед казной и предложить добровольно погасить недостающие налоговые платежи.

Однако налоговым законодательством не установлен предельный срок, в течение которого налоговый орган может «ожидать» добровольного исполнения налоговой обязанности.

Истечение дополнительного срока уплаты налога служит основанием для вынесения налоговым органом решения о принудительном (бесспорном) взыскании налога. Данное решение должно быть вынесено не позднее 60 дней с момента истечения дополнительного срока на уплату налога.

Пропуск налоговым органом этого срока влечёт невозможность бесспорного взыскания налога, и дальнейшее принудительное исполнение налоговой обязанности возможно только в судебном порядке.

В случае бесспорного взыскания налоговой недоимки обязательно должно соблюдено требование об уведомлении налогоплательщика со стороны налоговых органов о вынесенном решении и его содержании в срок не позднее пяти дней после вынесения подобного нормативного акта.

Ссылка на основную публикацию